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Reforma Fiscal 2017 – Subcontratación Laboral Y Sus Requisitos En El Impuesto Sobre La Renta E Impuesto Al Valor Agregado

Author:Mr Gerardo Nieto Martínez, Gil Alonso Zenteno, Alejandro Barrera, Victor Barajas and Mario Barrera
Profession:Basham, Ringe y Correa, S.C.
 
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El 30 de noviembre de 2017 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el DECRETO por medio del cual, entre otras cosas, se reforman los artículos 27, fracción V de la Ley del Impuesto sobre la Renta; 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, a través de los cuales se establecen requisitos adicionales que se deben de cumplir en los casos de contratación de servicios considerados como "subcontratación laboral", en términos del artículo 15-A de la Ley Federal de Trabajo.

La modificación en materia del impuesto sobre la renta, para la deducción de pagos a terceros por "subcontratación laboral", consiste en que el contratante debe obtener del contratista: i) copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que hayan ejecutado el servicio; ii) los acuses de recibo; iii) la declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores; y iv) la declaración del pago de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social. Los prestadores de servicios (contratistas) estarán obligados a entregar la citada documentación a sus clientes.

Respecto al pago de cuotas obrero patronales, se deberá obtener la constancia del Sistema Único de Autodeterminación (SUA), con el listado de trabajadores y el comprobante bancario que corresponda al periodo mensual o bimestral respectivo. La problemática que representa este punto es la individualización del personal subcontratado a cada cliente del contratista, pues en el mencionado listado del SUA se encuentra el universo de trabajadores que ejecutan el servicio que presta la contratista a otras empresas.

Por lo que hace a las modificaciones a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para el acreditamiento del impuesto el...

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