Reducciones de capital y liquidación de personas morales
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 341-374 |
REDUCCIONES DE CAPITAL Y LIQUIDACION
DE PERSONAS MORALES
De ter mi na ción de la uti li dad dis tri bui da gra va ble
De acuer do con la frac ción I del ar tícu lo 78 de la LISR, las per so nas mo ra les re si den tes
en Mé xi co que re duz can su ca pi tal es tán obli ga das a pa gar el im pues to so bre la uti li -
dad dis tri bui da co rres pon dien te, si guien do los li nea mien tos que a con ti nua ción se
men cio nan:
1. Se ob ten drá la uti li dad dis tri bui da gra va ble:
Reem bol so por ac ción
(–) Cuen ta de ca pi tal de apor ta ción por
ac ción que se ten ga a la fe cha en la
que se pa gue el reem bol so
(=) Re sul ta do (cuando el reembolso sea mayor)
(x) Nú me ro de ac cio nes que se reem bol sen
o las que se ha yan con si de ra do para la
re duc ción de ca pi tal de que se tra te
(=) Uti li dad dis tri bui da gra va ble
La uti li dad dis tri bui da gra va ble de ter mi na da con for me a lo an te rior, po drá pro ve nir de la
Cu fin has ta por la par te que del sal do de di cha cuen ta le co rres pon da al nú me ro de ac cio -
nes que se reem bol san. El mon to que de la Cu fin le co rres pon da a las ac cio nes se ña la das,
se dis mi nui rá del sal do que di cha cuen ta ten ga en la fe cha en la que se pagó el reem bol so.
2. Cuan do la uti li dad dis tri bui da gra va ble no pro ven ga de la Cu fin, se de ter mi na rá el
im pues to de la ma ne ra si guien te:
Uti li dad dis tri bui da gra va ble
(x) Fac tor de 1.4286 (para 2017)
(=) Re sul ta do
(x) Tasa del 30% (para 2017)
(=) ISR a car go
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3. El mon to del sal do de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción por ac ción de ter mi na do
para el cálcu lo de la uti li dad dis tri bui da, se mul ti pli ca rá por el nú me ro de ac cio nes
que se reem bol sen o por las que se ha yan con si de ra do para la re duc ción de ca pi -
tal de que se tra te. El re sul ta do ob te ni do se dis mi nui rá del sal do que di cha cuen ta
ten ga a l a fe cha en la que se pagó el reem bol so.
4. Para de ter mi nar el mon to del sal do de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción por ac -
ción se se gui rá el pro ce di mien to si guien te:
Sal do de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción
a la fe cha en que se pa gue el reem bol so,
sin con si de rar éste
(¸)To tal de ac cio nes de la per so na, exis ten tes
a la mis ma fe cha, in clu yen do las co rres pon dien tes
a la rein ver sión o a la ca pi ta li za ción de uti li da des,
o de cual quier otro con cep to que in te gre el ca pi tal
con ta ble de la mis ma
(=) Cuen ta de ca pi tal de apor ta ción por ac ción
De ter mi na ción de la uti li dad dis tri bui da adi cio nal
La frac ción II del ar tícu lo 78 de la LISR es ta ble ce que las per so nas mo ra les que re duz -
can su ca pi tal, adi cio nal men te, con si de ra rán di cha re duc ción como uti li dad dis tri bui da
has ta por la can ti dad que re sul te de apli car la me cá ni ca si guien te:
1. Se ob ten drá la uti li dad dis tri bui da adi cio nal:
Ca pi tal con ta ble se gún el es ta do de po si ción
fi nan cie ra apro ba do por la asam blea de
ac cio nis tas para fi nes de di cha dis mi nu ción
(–) Sal do de la cuen ta de ca pi tal de apor ta ción
que se ten ga a la fe cha en que se efec túe
la re duc ción re fe ri da
(=) Uti li dad dis tri bui da (siem pre que el sal do de la
cuen ta de ca pi tal de apor ta ción sea me nor
al ca pi tal con ta ble)
(–) Uti li dad dis tri bui da gra va ble, cal cu la da se gún
los nu me ra les 1 a 4 an te rio res
(=) Uti li dad dis tri bui da adi cio nal
342 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
La uti li dad que se de ter mi ne con for me a lo an te rior, se con si de ra rá para re duc cio -
nes de ca pi tal sub se cuen tes como apor ta ción de ca pi tal.
2. Cuan do la uti li dad dis tri bui da gra va ble adi cio nal no pro ven ga de la Cu fin, las per so -
nas mo ra les de be rán de ter mi nar y en te rar el im pues to que co rres pon da con for me a
lo si guien te:
Uti li dad dis tri bui da adi cio nal
(x) Fac tor de 1.4286 (para 2017)
(=) Re sul ta do
(x) Tasa del 30% (para 2017)
(=) ISR a car go
Cuan do la uti li dad dis tri bui da adi cio nal pro ven ga de la Cu fin, se es ta rá a lo dis pues to
en el tercer pá rra fo del ar tícu lo 10 de la LISR y di cha uti li dad se de be rá dis mi nuir del
sal do de la men cio na da cuen ta.
3. El ca pi tal con ta ble de be rá ac tua li zar se con for me a las Nor mas de Infor ma ción Fi -
nan ciera, cuan do la per so na uti li ce di chos prin ci pios (nor mas, a nues tro jui cio) para
in te grar su con ta bi li dad; en el caso con tra rio, el ca pi tal con ta ble de be rá ac tua li zar se
con for me a las re glas de ca rác ter ge ne ral (re glas mis ce lá neas) que para el efec to ex -
pi da el S AT.
Otros as pec tos
Entre otros as pec tos, es im por tan te des ta car lo si guien te:
1. Lo men cio na do en los ru bros an te rio res tam bién será apli ca ble tra tán do se de li -
qui da ción de per so nas mo ra les.
2. En el caso de es ci sión de so cie da des, no será apli ca ble lo men cio na do en los ru -
bros an te rio res, siem pre que la suma del ca pi tal de la so cie dad es cin den te, en el
caso de que sub sis ta, y de las so cie da des es cin di das, sea igual al que te nía la so -
cie dad es cin den te y las ac cio nes que se emi tan como con se cuen cia de di chos
ac tos sean can jea das a los mis mos ac cio nis tas y en la mis ma pro por ción ac cio na -
ria que te nían en la so cie dad es cin den te.
3. Asi mis mo, se rán apli ca bles los ru bros an te rio res tra tán do se de la com pra de ac -
cio nes, efec tua da por la pro pia so cie dad emi so ra con car go a su ca pi tal so cial o a
la re ser va para ad qui si cio nes de ac cio nes pro pias, si guien do los li nea mien tos
men cio na dos en el ar tícu lo 78 de la LISR.
4. Tam bién se con si de ra re duc ción de ca pi tal, la ad qui si ción que una so cie dad rea li -
ce de las ac cio nes emi ti das por otra so cie dad que a su vez sea te ne do ra di rec ta o
in di rec ta de las ac cio nes de la so cie dad ad qui ren te. En este caso, se con si de ra
que la so cie dad emi so ra de las ac cio nes que sean ad qui ri das es la que re du ce su
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