Pérdidas fiscales (artículo 109 LISR)

AutorAntonio Luna Guerra
Páginas52-58

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Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, es decir, si estamos calculando el ejercicio 2014, se podrán disminuir de la utilidad fiscal las pérdidas ocurridas de 2013 y hacia atrás (por 10 ejercicios, es decir 2013 a 2014), esto ocurre cuando las deducciones son mayores que los ingresos en dichos ejercicios:

Deducciones autorizadas

Menos:

Ingresos por actividad empresarial

PERDIDA FISCAL DEL EJERCICIO

Nota. Respecto a la amortización de las pérdidas, se observará lo mismo que en el Régimen del Sector Primario. Sin embargo, presentamos un ejemplo para efectos de su amortización en el ejercicio de 2014, ya que el Régimen General sí tuvo derecho a disminuir las pérdidas de 2013 hacia atrás.

Deducciones autorizadas $ 1’500,000.00

Menos:

Ingresos por actividad empresarial 1’353,886.62

PERDIDA FISCAL $ 146,113.38

Dichas pérdidas fiscales de ejercicios anteriores se podrán aplicar en los diez ejercicios siguientes.

Nota. En el caso de que no se amortice una pérdida, se pierde la misma por la cantidad que no se aplicó.

Actualización

La actualización de la pérdida se lleva a cabo en el ejercicio en el que ocurrió, esto es, no por todo ese ejercicio, sino únicamente por la mitad:

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INPC último mes del ejercicio en que ocurrió

Entre INPC 1er. mes 2a. mitad mismo ejercicio

Igual Factor de actualización

En el ejemplo anterior, obtuvimos una pérdida fiscal en 2013, aplicada al 2014, la cual actualizamos:

INPC último mes ejercicio en que ocurrió Diciembre 2013 111.5080

Entre INPC 1er. mes 2a. mitad mismo ejercicio Julio 2013 108.6090

Factor de actualización 1.0266

Pérdida de 2013 $ 146,113.38

Por

Factor de actualización 1.0266 Pérdida aplicable en el 2014 $ 150,000.00

Adicionalmente se actualiza:

Desde la última actualización hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplicará:

INPC último mes 1a. mitad en que se aplicará

Entre INPC última actualización

Igual Factor de actualización

Ejemplo:

INPC último mes 1ra. mitad en que se aplicará Junio 2014* 116.000

Entre

INPC última actualización Diciembre 2013 111.508

Factor de actualización 1.0402

Pérdida actualizada diciembre 2013 $ 150,000.00

Por

Factor de actualización 1.0402

Pérdida actualizada 2014 $ 156,030.00

*Estimado

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En el caso de que sean pagos provisionales mensuales:

[VER PDF ADJUNTO]

Page 55

[VER PDF ADJUNTO]

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Dichas actualizaciones se efectuaron de la siguiente manera:

Para el primer mes:

INPC último mes 1a. mitad en que se...

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