Pérdidas fiscales (artículo 109 LISR)
Autor | Antonio Luna Guerra |
Páginas | 52-58 |
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Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, es decir, si estamos calculando el ejercicio 2014, se podrán disminuir de la utilidad fiscal las pérdidas ocurridas de 2013 y hacia atrás (por 10 ejercicios, es decir 2013 a 2014), esto ocurre cuando las deducciones son mayores que los ingresos en dichos ejercicios:
Deducciones autorizadas
Menos:
Ingresos por actividad empresarial
PERDIDA FISCAL DEL EJERCICIO
Nota. Respecto a la amortización de las pérdidas, se observará lo mismo que en el Régimen del Sector Primario. Sin embargo, presentamos un ejemplo para efectos de su amortización en el ejercicio de 2014, ya que el Régimen General sí tuvo derecho a disminuir las pérdidas de 2013 hacia atrás.
Deducciones autorizadas $ 1’500,000.00
Menos:
Ingresos por actividad empresarial 1’353,886.62
PERDIDA FISCAL $ 146,113.38
Dichas pérdidas fiscales de ejercicios anteriores se podrán aplicar en los diez ejercicios siguientes.
Nota. En el caso de que no se amortice una pérdida, se pierde la misma por la cantidad que no se aplicó.
Actualización
La actualización de la pérdida se lleva a cabo en el ejercicio en el que ocurrió, esto es, no por todo ese ejercicio, sino únicamente por la mitad:
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INPC último mes del ejercicio en que ocurrió
Entre INPC 1er. mes 2a. mitad mismo ejercicio
Igual Factor de actualización
En el ejemplo anterior, obtuvimos una pérdida fiscal en 2013, aplicada al 2014, la cual actualizamos:
INPC último mes ejercicio en que ocurrió Diciembre 2013 111.5080
Entre INPC 1er. mes 2a. mitad mismo ejercicio Julio 2013 108.6090
Factor de actualización 1.0266
Pérdida de 2013 $ 146,113.38
Por
Factor de actualización 1.0266 Pérdida aplicable en el 2014 $ 150,000.00
Adicionalmente se actualiza:
Desde la última actualización hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplicará:
INPC último mes 1a. mitad en que se aplicará
Entre INPC última actualización
Igual Factor de actualización
Ejemplo:
INPC último mes 1ra. mitad en que se aplicará Junio 2014* 116.000
Entre
INPC última actualización Diciembre 2013 111.508
Factor de actualización 1.0402
Pérdida actualizada diciembre 2013 $ 150,000.00
Por
Factor de actualización 1.0402
Pérdida actualizada 2014 $ 156,030.00
*Estimado
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En el caso de que sean pagos provisionales mensuales:
[VER PDF ADJUNTO]
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Dichas actualizaciones se efectuaron de la siguiente manera:
Para el primer mes:
INPC último mes 1a. mitad en que se...
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