Caso práctico. ISR por retener en 2012 a cada trabajador por los ingresos de la PTU, conforme a las mecánicas que señalan los artículos 113 de la Ley del ISR y octavo del Decreto que establece el subsidio para el empleo, así como 142 del Reglamento de la Ley del ISR
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Una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR desea determinar el impuesto por retener a cada trabajador por los ingresos de la PTU, aplicando las mecánicas señaladas en los artículos 113 de la Ley del ISR y octavo del Decreto que establece el subsidio para el empleo, así como 142 del Reglamento de la Ley del ISR, con objeto de elegir la que más convenga a cada uno de ellos.
De los trabajadores con derecho a reparto
| Trabajador | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Importe pagado por concepto de PTU | $1,226 | $7,650 | $11,730 | $22,338 | $28,254 | $30,906 | $54,060 |
| Sueldo mensual ordinario | $4,847 | $9,843 | $15,708 | $23,562 | $26,214 | $39,678 | $48,756 |
· Area geográfica "A"
· SMG diario del área geográfica $62.33
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1. Determinación del importe exento por cada trabajador por concepto de la PTU.
SMG diario del área geográfica "A" $62.33
(x) Días exentos (artículo 109, fracción XI, de la Ley del ISR) 15
(=) Importe exento por cada trabajador por concepto de la PTU $934.95
2. Determinación de la parte gravada de la PTU por cada trabajador para base del impuesto.
1 2 3 4 5 6 7
PTU total pagada $1,226.00 $7,650.00 $11,730.00 $22,338.00 $28,254.00 $30,906.00 $54,060.00
(-) PTU exenta 934.95 934.95 934.95 934.95 934.95 934.95 934.95
(=) PTU gravada $291.05 $6,715.05 $10,795.05 $21,403.05 $27,319.05 $29,971.05 $53,125.05
3. Cálculo del ISR conforme a la mecánica del artículo 113 de la Ley del ISR.
a) Determinación del importe total gravado en mayo de 2012.
Importe gravado por PTU $291.05 $6,715.05 $10,795.05 $21,403.05 $27,319.05 $29,971.05 $53,125.05
(+) Sueldo mensual ordinario 4,847.00 9,843.00 15,708.00 23,562.00 26,214.00 39,678.00 48,756.00
(=) Total de ingreso gravado en mayo de 2012 $5,138.05 $16,558.05 $26,503.05 $44,965.05 $53,533.05 $69,649.05 $101,881.05
b) Cálculo de ISR del total gravado en el mes.
Total gravado del mes $5,138.05 $16,558.05 $26,503.05 $44,965.05 $53,533.05 $69,649.05 $101,881.05
(?) Aplicación de la tarifa de los artículos 113 de la Ley del ISR y octavo del Decreto que establece el subsidio para el empleo, correspondientes a mayo de 2012 ? ? ? ? ? ? ?
(=) ISR del total gravado del mes $23.29 $2,427.69 $4,675.76 $9,810.41 $12,380.81 $17,215.61 $26,885.21
c) Cálculo del ISR del sueldo mensual ordinario.
Sueldo mensual ordinario $4,847.00 $9,843.00 $15,708.00 $23,562.00 $26,214.00 $39,678.00 $48,756.00
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(?) Aplicación de la tarifa del artículo 113 de la Ley del ISR, y octavo que establece el subsidio para el empleo correspondientes a mayo de 2012 ? ? ? ? ? ? ?
(=) ISR a cargo (subsidio para el empleo a devolver) del sueldo mensual ordinario ($8.38) $1,009.03 $2,246.12 $3,984.03 $4,607.78 $8,224.30 $10,947.70
d) Determinación del impuesto correspondiente al pago de la PTU.
1 2 3 4 5 6 7
ISR del total gravado del mes $23.29 $2,427.69 $4,675.76 $9,810.41 $12,380.81 $17,215.61 $26,885.21
(-) ISR a cargo (subsidio para el empleo a devolver) del sueldo mensual ordinario (8.38) 1,009.03 2,246.12...
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