Previsión social. Conozca los conceptos que no están limitados para su deducción y exención en el ISR. Casos prácticos
| Páginas | 40-48 |
Page 40
Prestaciones de previsión social que se otorgan a los trabajadores no sindicalizados, efectuadas de manera general
PLANTEAMIENTO
Una empresa del régimen general de ley desea saber si las prestaciones de previsión social que otorga a sus trabajadores no sindicalizados en el ejercicio de 2011 se efectúan en forma general de acuerdo con la Ley del ISR.
Más del tema
· Previsión social. Conozca los conceptos que no están limitados para su deducción y exención en el ISR
Taller de prácticas - edición 614
DATOS
· Monto total de las prestaciones cubiertas a los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (2010) $2’973,006
Aportaciones de seguridad social $364,570
(+) Aportaciones a fondos de ahorro 212,765
(+) Aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS, referidos en el artículo 33 de la Ley del ISR 295,260
(+) Erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida. 187,620
(+) Otras prestaciones de previsión social cubiertas a los trabajadores sindicalizados 1’912,791
· Monto total de las prestaciones cubiertas a los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (2010) $2’087,600
Aportaciones de seguridad social $284,280
(+) Aportaciones a fondos de ahorro 172,455
(+) Aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS, referidos en el artículo 33 de la Ley del ISR 271,100
(+) Erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida 177,125
(+) Otras prestaciones de previsión social cubiertas a los trabajadores no sindicalizados 1’182,640
· Número de trabajadores sindicalizados en el ejercicio 2010 437
· Número de trabajadores no sindicalizados en el ejercicio 2010 304
Page 41
DESARROLLO
1. Cálculo del promedio aritmético anual de las prestaciones de previsión social por cada trabajador sindicalizado.
Monto total de las prestaciones cubiertas a los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio 2010 $1’912,7911(÷) Número de trabajadores sindicalizados en el ejercicio 2010 437
(=) Promedio aritmético anual por cada trabajador sindicalizado $4,377
Nota
-
Para obtener el promedio respectivo dentro de las prestaciones de previsión social no se deben considerar los conceptos siguientes:
a) Aportaciones de seguridad social.
b) Aportaciones a los fondos de ahorro.
c) Aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS, referidos en el artículo 33 de la Ley del ISR.
d) Erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida.
2. Cálculo del promedio aritmético anual de las prestaciones de previsión social por cada trabajador no sindicalizado.
Monto total de las prestaciones cubiertas a los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio 2010 $1’182,6401(÷) Número de trabajadores no sindicalizados en el ejercicio 2010 304
(=) Promedio aritmético anual por cada trabajador no sindicalizado $3,890
Nota
-
Para obtener el promedio respectivo dentro de las prestaciones de previsión social no se deben considerar los conceptos siguientes:
a) Aportaciones de seguridad social.
b) Aportaciones a los fondos de ahorro.
c) Aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS, referidos en el artículo 33 de la Ley del ISR.
d) Erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida.
3. Comparación del promedio aritmético anual de las prestaciones de previsión social por cada trabajador sindicalizado contra el promedio aritmético anual de las prestaciones de previsión social por cada trabajador no sindicalizado.
Promedio aritmético anual de las prestaciones de previsión social de los trabajadores no sindicalizados menor que Promedio aritmético anual de las prestaciones de previsión social de los trabajadores sindicalizados $3,890 $4,377 Nota
Dado que el promedio aritmético anual de los trabajadores no sindicalizados ($3,890) resultó inferior al promedio aritmético anual de las prestaciones de los trabajadores sindicalizados ($4,377), se considerará que la previsión social que se otorga a los trabajadores no sindicalizados en el ejercicio 2011 se efectúa en forma general conforme a la Ley del ISR.
Page 42
COMENTARIO
Conforme al artículo 40 del Reglamento de la Ley del ISR y a la regla I.3.3.1.12 de la RMF para 2010-2011, el procedimiento que se mostró en este caso práctico se debe seguir para obtener el promedio aritmético anual de las prestaciones de previsión social correspondiente a los trabajadores sindicalizados y a los trabajadores no sindicalizados.
Cabe recordar que para obtener los promedios referidos, dentro de las prestaciones de previsión social no se deben considerar los conceptos siguientes:
1. Aportaciones de seguridad social.
2. Aportaciones a los fondos de ahorro.
3. Aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS, referidos en el artículo 33 de la Ley del ISR.
4. Erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida.
FUNDAMENTO
Artículos 31, fracción XII, de la Ley del ISR y 40 de su reglamento, y regla I.3.3.1.12 de la RMF para 2010-2011.
Determinación del monto de las prestaciones de previsión social deducibles en el ejercicio de 2011, otorgadas a trabajadores no sindicalizados, cuando no se tengan trabajadores sindicalizados
PLANTEAMIENTO
Una empresa del régimen general de ley desea determinar el monto de las prestaciones de previsión social deducibles en el ejercicio de 2011, que fueron otorgadas a sus trabajadores no sindicalizados en el mismo año. No se tienen trabajadores sindicalizados.
DATOS
Trabajador 1 Trabajador 2
Aportaciones de seguridad social $354,500 $326,540
(+) Aportaciones a fondos de ahorro 125,680 118,570
(+) Aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS, referidos en el artículo 33 de la Ley del ISR 98,578 94,650
(+) Erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida. 75,250 58,470
Page 43
(+) Otras prestaciones de previsión social cubiertas a los trabajadores...
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba