Presunción de transmisión indebida de las pérdidas fiscales
| Autor | Carlos Orozco-Felgueres Loya |
| Páginas | 115-141 |
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Capitulo IV
4. Presunción de transmisión indebida de las pérdidas scales
4.1. Determinación de la pérdida scal
La ley del impuesto Sobre la Renta en su artículo 57 primer párrafo nos dice que
cuando las deducciones autorizadas sean mayores a los ingresos acumulables, la di-
ferencia será una pérdida scal, dicha pérdida aumentará con la participación de los
trabajadores en las utilidades que se hayan pagado en el mismo ejercicio.
Ejemplo de determinación de la pérdida scal:
Derechos que otorga la pérdida scal son:
• Se disminuye, hasta que se agote, de la utilidad scal de los siguientes diez
ejercicios.
• En caso de no disminuirla en un ejercicio, la pérdida scal de ejercicios ante-
riores, pudiendo haberlo hecho, se pierde el derecho a hacerlo en los ejercicios
posteriores, hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
Su actualización:
Pérdida Fiscal del
Ejercicio: XFactor de actualiza-
ción Igual: Pérdida scal del
ejercicio actualizada
El factor de actualización se determina dividiendo el INPC correspondiente el úl-
timo mes del mismo ejercicio en que ocurrió la pérdida scal entre el INPC corres-
pondiente al primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió.
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Principales riesgos scales de la empresa
Pérdida scal del
ejercicio actualizada XFactor de actualiza-
ción Igual:
Pérdida scal de
ejercicios anteriores
actualizada pendien-
te de amortizar
Pérdida scal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de amorti-
zar: Se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente
al INPC correspondiente el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que
se aplicará entre el INPC correspondiente al mes en el que se actualizó por última
vez.
Si es impar el número de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida, se consi-
derará como primer mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que co-
rresponda la mitad del ejercicio.
• La disminución de las pérdidas scales es personal del contribuyente que las
sufra y no podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fu-
sión.
La pérdida scal pendiente de amortizar actualizada tiene las siguientes repercu-
siones en el resultado del ejercicio, como se muestra en el siguiente cuadro:
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