¿Los premios por asistencia y puntualidad están gravados para efectos del ISR?
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Soy contador de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR que se dedica a la fabricación y venta de refacciones automotrices. La compañía otorga mensualmente premios por asistencia y puntualidad a los trabajadores que cumplen los requisitos establecidos en sus políticas internas; sin embargo, tenemos duda si estos premios deben gravarse para efectos del ISR o si debemos considerarlos como previsión social y aplicarles el límite de la exención que establece el artículo 93 de la Ley del ISR.
Lector de Puebla, Puebla
Pregunta
¿Los premios por asistencia y puntualidad están gravados para efectos del ISR?
Respuesta
En nuestra opinión, sí, por lo siguiente:
El artículo 7o., párrafo quinto, de la Ley del ISR señala lo siguiente (énfasis añadido):
7o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Para los efectos de esta Ley, se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.
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Por su parte, el artículo 93, fracciones VIII y IX, de la Ley del ISR establece lo siguiente (énfasis añadido):
93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:
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VIII. Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.
IX. La previsión social a que se refiere la fracción anterior es la establecida en el artículo 7o., quinto párrafo de esta Ley.
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De las disposiciones citadas destaca lo siguiente:
1. Se consideran previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras...
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