Casos prácticos. Determinación del ISR correspondiente al reembolso del capital social a los accionistas de una persona moral del régimen general al finalizar el ejercicio de su liquidación
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La persona moral del caso anterior desea determinar el ISR a cargo por el reembolso del capital social a sus accionistas, derivado del término de la liquidación de la sociedad (31 de marzo de 2013).
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· Capital contable, según el balance de liquidación aprobado por los socios $5’800,000
· Número de acciones que comprende el capital social 10,000
· Reembolso por acción ($5’800,000 ÷ 10,000 acciones) $580
· Cuenta de capital de aportación a la fecha del reembolso, actualizada $5’200,000
· Cuenta de capital de aportación por acción ($5’200,000 ÷ 10,000 acciones) $520
· Saldo de la Cufín a la fecha del reembolso, actualizada $520,000
1. Determinación del ISR por la utilidad distribuida gravable.
Reembolso por acción $580
(-) Cuenta de capital de aportación por acción 520
(=) Utilidad por acción 60
(x) Número de acciones que se reembolsan 10,000
(=) Utilidad distribuida 600,000
(-) Saldo de la Cufín a la fecha del reembolso, actualizada 520,000
(=) Diferencia gravable 80,000
(x) Factor 1.4286
(=) Utilidad distribuida gravable 114,288
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR a cargo por la utilidad distribuida gravable $34,286
2. Determinación del ISR por la utilidad distribuida adicional.
Capital contable, según el balance de liquidación aprobado por los socios $5’800,000
(-) Cuenta de capital de aportación a la fecha del reembolso, actualizada 5’200,000
(=) Diferencia positiva 600,000
(-) Utilidad distribuida 600,000
(=) Diferencia gravable 0
(x) Factor 1.4286
(=) Utilidad distribuida adicional 0
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR a cargo por la utilidad distribuida adicional $0
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3. Determinación del total del ISR por pagar por el reembolso del capital social a los accionistas, derivado del término de la liquidación de la sociedad.
ISR a cargo por la utilidad distribuida gravable $34,286
(+) ISR a cargo por la utilidad distribuida adicional 0
(=) Total del ISR por pagar por el reembolso del capital social a los accionistas, derivado del término de la liquidación de la sociedad $34,286
Una vez concluido el proceso de liquidación de la sociedad, el liquidador deberá entregar a cada socio el importe de su haber social contra la entrega de los títulos de las acciones.
Al respecto, el artículo 89 de la Ley del ISR establece el procedimiento para determinar el impuesto en el caso de una...
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