Casos prácticos de pagos provisionales de ISR y de IETU

AutorJaime Domínguez Orozco
Páginas213-250
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR Y EL IETU 213
CAPITULO VII
CASOS PRACTICOS DE PAGOS
PROVISIONALES DE ISR Y DE IETU
CASO 1
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES
(ARTICULOS 14 Y 15 LISR) PAGO DE ENERO 2013
Datos del ejercicio fiscal 2011:
Ingresos acumulables propios de la actividad 6’320,000.00
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Inventario acumulable 2004 11,110.00
Total Ingresos Acumulables 6’971,110.00
Menos:
Deducciones Autorizadas 5’690,000.00
Utilidad Fiscal 1’281,110.00
Datos ejercicio fiscal 2012
Pérdida Fiscal 2012 según declaración presentada
el 16 de febrero de 2013 125,000.00
Datos del período que se declaran:
(Datos de enero de 2013)
Ingresos Propios de la Actividad 1,150,000.00
Intereses devengados a favor (nominales) 190,000.00
Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal) 120,000.00
Total Ingresos Nominales 1,460,000.00
Inventario acumulable de 2004 100,000.00
Rotación de inventario entre 3 y 4
Solución:
Determinación de los ingresos nominales del ejercicio 2011
Ingresos acumulables del ejercicio 2011 6,971,110.00
Menos:
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Ingresos Nominales 6’331,110.00
EDICIONES FISCALES ISEF
214
Cálculo del Coeficiente de Utilidad
Fórmula:
CU = Utilidad Fiscal + Deducción
Inmediata Art. 220 – Inv. Acumulable
Ingresos Nominales – Inv. Acumulable
Sustituyendo
CU = 1’270,000.00 = 0.2009
6’320,000.00
Actualización de la Pérdida Fiscal 2012
Pérdida Fiscal 2012 125,000.00
Por:
F.A. = INPC Dic-2012 =107.639 = 1.0254
INPC Jul-2012 104.964
Pérdida Fiscal 2012 Actualizada 128,175.00
Determinación del Pago Provisional de Enero de 2013
Ingresos Nominales (Incluye intereses devengados a
favor y utilidad cambiaria) 1’460,000.00
Por:
Coeficiente de utilidad 0.2009
Utilidad Fiscal para pago provisional 293,314.00
Más:
1/12 del inventario acumulable para 2013 657.50
(100,000.00 x 7.89% / 12 x 1 mes)
Menos:
Pérdida Fiscal 128,175.00
Base para Pago Provisional 165,796.50
Por:
Tasa de ISR (1) 30.00%
Monto Pago Provisional de ISR 49,738.95
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR Y EL IETU 215
CASO 2
PAGO PROVISIONAL DE PERSONAS MORALES
“DEL REGIMEN SIMPLIFICADO” CON ACTIVIDAD DE GANADERIA
(CAPITULO VII DEL TITULO II DE LA LISR)
PAGO DEL MES DE JUNIO DE 2013
Datos:
Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. con R.F.C. RAB-901001-MT1 y con
domicilio fiscal el de Carretera México Puebla No. 120 KM. 17.5, los Reyes
La Paz, Edo. de México, tuvo los siguientes movimientos de enero a junio
de 2013.
REGISTRO DE INGRESOS
EFECTIVAMENTE COBRADOS
Mes Venta
de
leche
Anticipos
por
venta
leche
Sacrificio
ganado Total
Enero 320,000 20,000 1’250,000 1’590,000
Febrero 321,500 2,500 1’280,000 1’604,000
Marzo 400,150 2,850 1’270,000 1’673,000
Abril 280,000 21,250 1’390,000 1’691,250
Mayo 329,850 1,250 2’550,000 2’881,100
Junio 401,190 850 2’650,000 3’052,040
Totales 2’052,690 48,700 10’390,000 12’491,390
Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA.
Otros Datos:
La sociedad tiene a los siguientes socios:
Socios Valor
nominal
por acción
Número
de
acciones
Total
capital
Jaime Alfaro García 1,000.00 100 100,000.00
Rodolfo Anaya López 1,000.00 100 100,000.00
Ma. de los Angeles García Padilla 1,000.00 100 100,000.00
Roberto Gómez Pérez 1,000.00 100 100,000.00
Saúl Martínez Rivera 1,000.00 100 100,000.00
Ma. Guadalupe Padilla Macías 1,000.00 100 100,000.00
Totales 600 600,000.00
Zona Económica : “A
Salario mínimo estimado ejercicio 2013: $ 64.76

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