Caso práctico de la declaración anual 2009 de ISR y IETU. Cédulas analíticas -Personas morales del régimen general-
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A continuación, se ejemplifican los cálculos relativos a la declaración anual de 2009, los cuales llevan una estructura secuencial para que el lector comprenda mejor la determinación de cada una de las cifras; además, se encuentran en el orden que solicita el sistema para la presentación de la declaración anual (DEM 2010), y se ha puesto especial cuidado en ejemplificar la determinación de la mayor parte de la información que dicho sistema requiere.
De igual forma, se uniformaron los títulos de las cédulas en las que se determina la información con los de las plantillas del sistema para la presentación de la declaración anual, en los casos en que así procede, a fin de que se identifique con facilidad el procedimiento para determinar cada concepto con la plantilla que corresponda.
Finalmente, es de observar que tanto el estado de resultados como el estado de posición financiera están referen-ciados al 31 de diciembre de 2009.
De la empresa
- RFC ___________ IME801117FN1
- Denominación o razón social ___________ Indumex, SA de CV
- Domicilio fiscal ___________ Miguel Hidalgo No. 1258 Municipio de Naucalpan CP 08964 Edo. de México
Del representante legal
- Nombre ___________ Ana Teresa Méndez Gómez
- RFC ___________ MEGA750913V49
- CURP ___________ MEGA750913MDFNMN09
Del inventario acumulable a partir de 2005
- Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar actualizadas al 31 de diciembre de 2004 _________ $720,527
- Monto del inventario final al 31 de diciembre de 2004 _________ $2,700,200
- Monto de las mercancías obsoletas o de lento movimiento _________ $159,750
- Inventario base al 31 de diciembre de 2004 ($2,700,200 -$159,750) _________ $2,540,450
- Importe de los inventarios al 31 de diciembre de 2007 _________ $3,423,975
- Valor del inventario acumulable conforme al artículo tercero, fracción V, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2005 _________ $1,428,111
- Acumulaciones de inventario efectuadas en años anteriores a 2009 _________ $1,142,489
- Saldo pendiente por deducir al 1o. de enero de 2005 de los inventarios de 1986 _________ $202,030
- Diferencia positiva que resultó de comparar la suma del costo promedio mensual de los inventarios de bienes que se importaron directamente en los últimos cuatro meses del ejercicio fiscal de 2004 contra la del ejercicio fiscal de 2003 (cuando la del ejercicio de 2004 fue mayor a la de 2003) _________ $349,533
- Indice promedio de rotación de inventarios _________ 10.24
- Inventario acumulable en 2009 conforme al artículo tercero, fracción V, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2005 _________ $285,622
Otros
- PTU no cobrada en el ejercicio anterior (2008) _________ $0
- Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta al 31/XII/2008 _________ $338,300
- Saldo de la cuenta de capital de aportación al 31/XII/2008 _________ $16,348,282
- Coeficiente de utilidad aplicable en los pagos provisionales de enero y febrero de 2009 _________ 0.0213
- Coeficiente de utilidad aplicable en los pagos provisionales de marzo a diciembre de 2009 _________ 0.0184
- PTU generada en el ejercicio 2008 y pagada en 2009 _________ $558,592
- Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar _________ $0
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Ingresos acumulables del ejercicio1 (véase cédula ISR I-1) (50,577,917-93,198) __________ 50,484,719
(-) Ajuste anual por inflación acumulable (véase cédulas ISR I-1 y F-4) __________ 144,952
(=) Ingresos acumulables para efectos de la PTU __________ 50,339,767
(+) Ingresos por dividendos: __________ 0
En efectivo o en bienes __________ 0
En acciones __________ 0
Reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución __________ 0
(+) Utilidad cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro)2 (véase cédula ISR I-1) __________ 93,198
(+) Diferencia entre el valor de venta menos la ganancia acumulable por enajenación de activos fijos (139,348 + 102,108) (véase cédula ISR A-1) __________ 241,456
(=) Ingresos para efectos de la PTU __________ 50,674,421
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio3 (véase cédula ISR I-2) (44,075,111 - 98,598) __________ 43,976,513
(+) Deducción de inversiones actualizada (1,135,620 + 202,347) (véase cédulas ISR D-1 e ISR D-2) __________ 1,337,967
(+) Ajuste anual por inflación deducible __________ 0
(-) Deducción de inversiones (sin actualizar) (véase cédula ISR D-2) __________ 1,114,6964
(-) Depreciación pendiente de deducir de activos que se enajenaron o que dejaron de ser útiles, sin actualizar (118,614 + 44,103) (véase cédula ISR A-1) __________ 162,717
(-) Reembolso por dividendos en acciones o reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución __________ 0
(-) Pérdida cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro)2 (véase cédula ISR I-2) __________ 98,598
(=) Base para PTU __________ 6,659,864
(x) Factor, según la Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la PTU __________ 10%
(=) PTU generada durante el ejercicio de 2009 __________ 665,9865
(+) PTU no cobrada del ejercicio de 2008 __________ 05
(=) PTU por repartir a los trabajadores en mayo de 2010 __________ 665,986
Resultado fiscal de la operación (véase cédula ISR F-2)
Monto de la enajenación del mobiliario y equipo __________ 230,785
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