Prácticas resueltas
| Autor | Juan Carlos Román Fuentes |
| Páginas | 148-169 |
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1. Enseguida se ejemplifica la formulación del Estado de Flujos de Efectivo, tanto por el método directo como por el indirecto, para ello se proporciona la siguiente información; haciendo la aclaración de que la información que se presenta en los estados de situación financiera (balances generales) se muestra a nivel cuenta, en vez de rubros como señala la actual NIF B-6; con el propósito de ilustrar a cabalidad las variaciones ocurridas en cada una de las partidas, entre un período y otro:
"LA ILUSION, S.A. DE C.V."
ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVOS
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* Esta cuenta incluye un importe por $ 201,000; que corresponden a la utilidad de ese mismo ejercicio.
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INFORMACION RESPECTO AL ESTADO DE RESULTADOS:
"LA ILUSION, S.A. DE C. V."
Estado de resultados por el año que termina el 31 de diciembre de 2014
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NOTAS ADICIONALES:
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Impuestos a la utilidad: El ISR del período ascendió a $ 175,000, mismos que se liquidarán dentro del primer trimestre del ejercicio siguiente; el saldo inicial registrado en el Estado de Situación Financiera del año anterior fue liquidado con efectivo en su totalidad.
2. Fluctuaciones cambiarias: Los $ 5,000 que se reflejan en el estado de resultados, corresponden a saldo originado de la cartera de clientes.
3. Pagos anticipados: Se refieren a Primas de Seguros y Fianzas, mismas que durante el período fueron consumidas por un importe de $ 9,000 (cargados a resultados) y a su vez se renovaron aquellas cuya vigencia se venció al finalizar el período pagando con efectivo $ 12,000.
4. Acreedores diversos: Dentro de acreedores diversos se regis-tran los adeudos por concepto de gastos de operación.
5. Pago de PTU: La PTU que se muestra en los Estados de Situación Financiera, corresponde a beneficios a los empleados; de la cual se liquidaron con efectivo $ 85,000 de la correspondiente al período 2013 y $ 100,000 se devengaron en el presente ejercicio, registrada dentro de gastos generales.
6. Depreciación y amortización del ejercicio: Los cargos por depreciación del período ascendieron a $ 118,000 y por concepto
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de amortización a $ 75,000; mismos que se encuentran registrados en el estado de resultados dentro de los gastos generales.
7. Venta de propiedades, planta y equipo: Se vendió la octava parte del terreno, obteniendo una utilidad de $ 40,000, reconocida dentro de los ingresos.
8. Adquisición de propiedades, planta y equipo: Al edificio se le efectuaron adaptaciones, reparaciones y mejoras; mismas que fueron capitalizadas por un monto de $ 300,000; de los cuales $ 100,000 se liquidaron con efectivo y $ 200,000 mediante financiamiento hipotecario. Asimismo se adquirió un automóvil por $ 100,000, liquidado con efectivo.
9. Intereses a favor: Durante el período fueron devengados y cobrados $ 10,000 de intereses, generados por las inversiones temporales.
10. Intereses a cargo: Durante el período se devengaron $ 20,000 de intereses, de los que se liquidaron con efectivo $ 15,000, más los intereses registrados en el período anterior.
11. Pago de acreedores bancarios: Durante el período se liquidó el pasivo bancario a corto plazo.
12. Pago de dividendos: Los socios decretaron y liquidaron con efectivo $ 15,000 de dividendos.
13. Traspaso de reservas: Al inicio del ejercicio 2014, del saldo de la cuenta utilidades acumuladas (que tiene incluido el resultado del ejercicio 2013) se traspasaron $ 30,000 a las reservas estatutarias.
14. Aportaciones de capital: Los socios realizaron nuevas aportaciones en efectivo por $ 35,000, que ya fueron protocolizadas, mientras que al finalizar el período se recibió una nueva aportación en efectivo por $ 30,000; aún no protocolizada en el acta constitutiva.
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SOLUCION A TRAVES DEL METODO DIRECTO:
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Planteamiento de eliminaciones y reclasificaciones:
I.1. Determinación de las actividades de operación:
1) Cobros a clientes:
Saldo inicial de clientes: $ 400,000
(-) Saldo final de clientes: $ 570,000
= Movimiento en cuenta de clientes: ($ 170,000)
(+) Ventas del período: $ 1’350,000
(-) Pérdida cambiaria originada en clientes: ($ 5,000)
Cobros netos a clientes: $ 1’175,000
2) Pagos a proveedores:
Saldo inicial de proveedores: $ 470,000
(-) Saldo final de proveedores: $ 593,000
= Movimiento en cuenta de proveedores: $ 123,000
Movimiento en cuenta de inventarios:
Saldo inicial de inventarios: $ 100,000
(-) Saldo final de inventarios: $ 98,000
Suma: $ 2,000
(+) Costo de ventas del período: ($ 670,000)
= Movimiento en inventarios: ($ 668,000)
Pagos a proveedores: ($ 545,000)
3) Adquisición de primas de seguros y fianzas:
Saldo inicial de pagos anticipados: $ 11,000
(-) Saldo final de pagos anticipados: $ 14,000
= Movimiento en pagos anticipados: ($ 3,000)
(+) Pagos anticipados consumidos: ($ 9,000)
= Total de pagos anticipados realizados: ($ 12,000)
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4) Movimiento de acreedores diversos:
Saldo inicial de acreedores diver-sos: $ 120,000
(-) Saldo final de acreedores diver-sos: $ 80,000
Movimiento de acreedores diver-sos: $ 40,000
Movimiento de gastos de opera-ción:
Monto total reflejado en estado de resultados: $ 233,000
(-) Cargos por concepto de depreciaciones: ($ 118,000)
(-) Cargos por concepto de amortizaciones: ($ 75,000)
(-) Cargos por pagos anticipados ya considerados en numeral 3: ($ 9,000)
= Total de gastos de...
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