Casos prácticos. Determinación de los recargos por diferencias entre los pagos provisionales disminuidos y los reales
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La persona moral a que se refiere el caso anterior, al llevar a cabo el cálculo anual del ISR de 2014, se percató de que el coeficiente de utilidad fue mayor en relación con el coeficiente aplicado en los pagos provisionales disminuidos.
A continuación, se determinan las diferencias y se calculan los respectivos recargos.
Del ejercicio fiscal de 2014
* Total de ingresos acumulables $3’190,451
Ingresos propios de la actividad $3’024,511
(+) Inventario acumulable 120,820
(+) Ajuste anual por inflación acumulable 45,120
* Total de deducciones autorizadas $2’455,036
Gastos de operación $120,314
(+) Costo de lo vendido 2’214,512
(+) Deducción de inversiones 120,210
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* Pagos provisionales enterados en el periodo de julio a diciembre de 2014 $18,0521
* La declaración del ejercicio se presenta el 20 de marzo de 2015
Nota
1. Véase el punto 4 del caso 1.
1. Determinación de la utilidad fiscal correspondiente al ejercicio de 2014, para efectos del coeficiente de utilidad.
Ingresos acumulables $3’190,451
(-) Deducciones autorizadas 2’455,036
(=) Utilidad fiscal 735,415
(-) Inventario acumulable 120,820
(=) Utilidad fiscal para efectos del coeficiente de utilidad1 $614,595
Nota
-
Para calcular el coeficiente de utilidad no se considera en la utilidad fiscal el inventario acumulable en el ejercicio de 2014, de acuerdo con la regla I.3.3.3.5 de la RMF para 2014.
2. Determinación de los ingresos nominales correspondientes al ejercicio de 2014, para efectos del coeficiente de utilidad.
Ingresos acumulables $3’190,451
(-) Ajuste anual por inflación acumulable 45,120
(=) Ingresos nominales 3’145,331
(-) Inventario acumulable1 120,820
(=) Ingreso nominal para efectos del coeficiente de utilidad $3’024,511
Nota
-
Para calcular el coeficiente de utilidad no se considera en los ingresos nominales el inventario acumulable en el ejercicio de 2014, conforme a la regla I.3.3.3.5 de la RMF para 2014.
3. Determinación del coeficiente de utilidad correspondiente al ejercicio de 2014.
Utilidad fiscal para efectos de los pagos provisionales $614,595
(÷) Ingresos nominales para efectos de los pagos provisionales 3’024,511
(=) Coeficiente de utilidad correspondiente al ejercicio de 2014 0.2032
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4. Determinación de los pagos provisionales con el coeficiente de utilidad calculado con los...
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