Caso práctico de la declaración anual 2012 de ISR y IETU. Personas morales del régimen general. Cédulas analíticas
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· Declaración anual 2012. Personas morales del régimen general. Instructivo para el llenado renglón por renglón del formulario 18
Taller de prácticas - edición 678
· DEM 2013. Guía para instalación, uso y envío por Internet de la declaración anual 2012. Personas morales del régimen general
Taller de prácticas - edición 676
A continuación, se ejemplifican los cálculos relativos a la declaración anual de 2012, los cuales llevan una estructura secuencial para que el lector comprenda mejor la determinación de cada una de las cifras; además, se encuentran en el orden que solicita el sistema para la presentación de la declaración anual (DEM 2013, versión 1.5.6), y se ha puesto especial cuidado en ejemplificar la determinación de la mayor parte de la información que dicho sistema requiere.
De igual forma, se uniformaron los títulos de las cédulas en las que se determina la información con los de las plantillas del sistema para la presentación de la declaración anual, en los casos en que así procede, a fin de que se identifique con facilidad el procedimiento para calcular cada concepto con la plantilla que corresponda.
Finalmente, tanto el estado de resultados como el estado de posición financiera están referenciados al 31 de diciembre de 2012.
De la empresa
· RFC PLA830412NO3
· Denominación o razón social Productora "La Laguna Azul", SA de CV
· Domicilio fiscal La Virgen No. 5410 Municipio de Coacalco de Berriozábal, CP 08410, Edo. de México
Del representante legal
· Nombre Eduardo Ruiz Montalvo
· RFC RUME7504133N4
· CURP RUME750413HDFZND09
Del inventario acumulable a partir de 2005
· Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar actualizadas al 31 de diciembre de 2004 $1,115,924
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· Monto del inventario final al 31 de diciembre de 2004 $4,522,881
· Monto de las mercancías obsoletas o de lento movimiento al 31 de diciembre de 2004 $874,340
· Inventario base al 31 de diciembre de 2004 ($4,522,881 - $874,340) $3,648,541
· Importe de los inventarios al 31 de diciembre de 2012 $4,578,512
· Valor del inventario acumulable conforme al artículo tercero, fracción V, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2005 $1,225,605
· Acumulaciones de inventario efectuadas en años anteriores a 2012 $54,895
· Saldo pendiente por deducir al 1o. de enero de 2005 de los inventarios de 1986 $431,073
· Diferencia positiva que resultó de comparar la suma del costo promedio mensual de los inventarios de bienes que se importaron directamente en los últimos cuatro meses del ejercicio fiscal de 2004 contra la del ejercicio fiscal de 2003 (cuando la del ejercicio de 2004 fue mayor a la de 2003) $875,939
· Indice promedio de rotación de inventarios 11.84
· Inventario acumulable en 2012 conforme al artículo tercero, fracción V, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2005 $245,121
· Porcentaje de acumulación de inventarios 20%
Otros
· PTU no cobrada en el ejercicio anterior (2011) $0
· Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta al 31/XII/2011 $480,125
· Saldo de la cuenta de capital de aportación al 31/XII/2011 $28,451,251
· Coeficiente de utilidad aplicable en los pagos provisionales de enero y febrero de 2012 0.0255
· Coeficiente de utilidad aplicable en los pagos provisionales de marzo a diciembre de 2012 0.0354
· PTU generada en el ejercicio 2011 y pagada en 2012 $871,245
· Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar $0
· Dividendos distribuidos en septiembre de 2012 $505,000
· Se considera que el contribuyente no realiza operaciones con partes relacionadas
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CEDULA ISR A
Participación de los trabajadores en las utilidades
Ingresos acumulables del ejercicio1 (véase cédula ISR I-1) (102,416,952 - 195,451) 102,221,501
(-) Ajuste anual por inflación acumulable (véase cédulas ISR I-1 y F-4) 0
(=) Ingresos acumulables para efectos de la PTU 102,221,501
(+) Ingresos por dividendos: 0
En efectivo o en bienes 0
En acciones 0
Reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución 0
(+) Utilidad cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro)2 (véase cédula ISR I-1) 195,451
(+) Diferencia entre el valor de venta menos la ganancia acumulable por enajenación de activos fijos (127,144 + 630,489) (véase cédula ISR A-1) 757,633
(=) Ingresos para efectos de la PTU 103,174,585
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio3 (véase cédula ISR I-2) (99,093,021 - 102,587) 98,990,434
(+) Deducción de inversiones actualizada (1,715,327 + 297,743)
(véase cédulas ISR D-1 e ISR D-2) 2,013,070
(+) Ajuste anual por inflación deducible (véase cédula ISR I-2) 6,791
(-) Deducción de inversiones (sin actualizar) (véase cédula ISR D-2) 1,332,7274(-) Depreciación pendiente de deducir de activos que se enajenaron o que dejaron de ser útiles, sin actualizar (114,580 + 539,352 + 149,554) (véase cédula ISR A-1) 803,486
(-) Reembolso por dividendos en acciones o reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución 0
(-) Pérdida cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro)2 (véase cédula ISR I-2) 102,587
(=) Base para PTU 3,965,212
(x) Factor, según la Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la PTU 10%
(=) PTU generada durante el ejercicio de 2012 396,5215(+) PTU no cobrada del ejercicio de 2011 05(=) PTU por repartir a los trabajadores en mayo de 2013 396,521
Notas
-
Dentro de los ingresos acumulables se consideran las utilidades cambiarias (195,654), al catalogarse como intereses, de acuerdo con el artículo 9o. de la Ley del ISR; empero, el último párrafo de la fracción I del artículo 16 de la misma ley señala que no deben considerarse como tales para efectos del cálculo de la PTU; por lo que se excluyeron de este monto.
2. Por cuestiones prácticas, estos importes coinciden con los importes de la acumulación fiscal y deducción fiscal por estos conceptos, aunque no siempre es así.
3. Dentro de las deducciones autorizadas se consideran las pérdidas cambiarias (102,587), al catalogarse como intereses conforme al artículo 9o. de la Ley del ISR; sin embargo, el último párrafo de la fracción II del artículo 16 de la misma ley indica que no deben considerarse como tales para efectos del cálculo de la PTU; por lo que se excluyeron de este monto.
4. Según el artículo 16 de la Ley del ISR, a los ingresos determinados se les restará la cantidad que resulte de aplicar al monto original de las inversiones los por cientos máximos de deducción señalados en esta ley; sin embargo, no precisa si se debe considerar el resultado derivado de aplicar dichos por cientos a las inversiones que se utilicen para la producción de mercancías; por lo que en nuestra opinión no deben considerarse.
5. Estos conceptos se requieren en la plantilla "A. Participación de los trabajadores en las utilidades", de la declaración del ejercicio de las personas morales.
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CEDULA ISR A-1
Importes por considerar para efectos de la PTU por la enajenación de activos fijos
Equipo de cómputo
Resultado fiscal de la operación (véase cédula ISR F-2-2)
Monto de la enajenación del equipo de cómputo 150,154
(-) Costo fiscal del equipo de cómputo 127,144
(=) Ganancia acumulable por la enajenación del mobiliario y equipo 23,010
Datos para determinar la PTU
1. Importe que se suma a los ingresos:
Monto de la enajenación del equipo de cómputo (véase cédula ISR F-2-2) 150,154
(-) Ganancia acumulable por la enajenación del equipo de cómputo 23,010
(=) Importe que se sumará a los ingresos, para efectos de determinar la PTU 127,144
2. Importe que se resta a los ingresos:
Depreciación pendiente de deducir del mobiliario y equipo enajenado en el ejercicio (véase cédula ISR F-2-2) 114,580
Equipo de transporte
Resultado fiscal de la operación (véase cédula ISR F-3)
Monto de la enajenación del equipo de transporte 700,000
(-) Costo fiscal del equipo de transporte 630,489
(=) Ganancia acumulable por la enajenación del equipo de transporte 69,511
Datos para determinar la PTU
1. Importe que se suma a los ingresos:
Monto de la enajenación del equipo de transporte (véase cédula ISR F-3) 700,000
(-) Ganancia acumulable por la enajenación del equipo de transporte 69,511
(=) Importe que se sumará a los ingresos, para efectos de determinar la PTU 630,489
2. Importe que se resta a los ingresos:
Depreciación pendiente de deducir del equipo de transporte enajenado en el ejercicio (véase cédula ISR F-3) 539,352
Mobiliario y equipo
-
Importe que se resta de los ingresos:
Depreciación pendiente de deducción del mobiliario y equipo enajenado en el ejercicio (véase cédula ISR F-2-1) 149,554
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CEDULA ISR B
Cifras al cierre del ejercicio
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar (véase datos) 0
Saldo promedio anual de los créditos (véase cédula ISR B-1) 10,847,325
Saldo promedio anual de las deudas (véase cédula ISR B-2) 10,657,107
Coeficiente de utilidad por aplicar en el ejercicio siguiente (véase cédula ISR B-3) 0.0383
Saldo actualizado de la cuenta de utilidad fiscal neta (véase cédula ISR B-4) 1,391,069
Saldo actualizado de la cuenta de capital de aportación (véase cédula ISR B-5) 29,812,086
CEDULA B-1
Saldo promedio anual de los créditos1, 2, 3 y 6
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Notas
-
No se incluyó la cuenta de deudores diversos dentro de los créditos, ya que para fines del caso práctico se considera que son a cargo de socios, personas físicas residentes en el extranjero, denominadas en moneda nacional y no provienen de la exportación de bienes y servicios (artículo 47, fracción II, de la Ley del ISR).
2. De acuerdo con la fracción IV del artículo 47 de la Ley del ISR, los anticipos de ISR no se considerarán créditos.
3. La fracción VII del artículo 47 de la Ley del ISR indica que el efectivo en caja no debe considerarse crédito para el cálculo del ajuste anual...
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