Planeación y ejecución de la Auditoría - Fundamentos de Auditoría. Aplicación práctica de las Normas Internacionales de Auditoría - Libros y Revistas - VLEX 670852133

Planeación y ejecución de la Auditoría

Autor:Carmen Karina Tapia Iturriaga/Eloy David Guevara Rojas/Salvador Castillo Prieto/Martín Rojas Tamayo/Leonardo Salomón Doroteo
Páginas:79-227
 
EXTRACTO GRATUITO
79
Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el Auditor de preparar la
documentación de la Auditoría correspondiente al examen de Estados Financieros. En otras NIA se
mencionan requerimientos específicos de documentación y orientación al respecto y las disposicio-
nes legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación.
Naturaleza y propósitos de la documentación
de Auditoría
La documentación de Auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como son los siguientes:
Facilitar al equipo del compromiso, la planificación y ejecución de la Auditoría.
Permitir al equipo del compromiso rendir cuentas de su trabajo.
Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad.
Preparación oportuna de la documentación de Auditoría
NIA 230, Documentación de Auditoría
Proporciona
evidencia de
que la auditoría
cumple con las
NIA
Ayuda a mejorar:
Calidad de la auditoría.
Facilita efectiva revisión.
y evaluación de la evidencia
de auditoría obtenida.
Entendimiento de
conclusiones antes de nalizar
el informe de auditoría.
Ejemplo:
Existencia de plan
de auditoría.
Existencia del archivo de auditoría.
Un informe de auditoría
que contenga opinión con
salvedades sobre estados
nancieros.
No es necesario que el
Auditor documente de forma
separada el cumplimiento
de cuestiones cuyo
cumplimiento se evidencie
en los documentos incluidos
en el archivo de auditoría
Preparación oportuna
de la documentación
de auditoría
Fundamentos de Auditoría
80
Documentación de los procedimientos
de Auditoría aplicados y la evidencia
de Auditoría obtenida
El Auditor preparará la documentación de Auditoría que sea suficiente para permitir a un Auditor
experimentado que no haya tenido contacto previo con la Auditoría, la comprensión de:
Naturaleza, momento de realización y la extensión de los procedimientos de Auditoría apli-
cados para el cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales.
Los resultados de los procedimientos de Auditoría aplicados y la evidencia de la Auditoría
obtenida.
Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la Auditoría, las con-
clusiones alcanzadas y los juicios profesionales aplicados para alcanzar dichas conclu-
siones.
Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de
Auditoría aplicados, el Auditor dejará constancia de:
Las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las que se
han realizado las pruebas;
la persona que realizó el trabajo de Auditoría y la fecha en la que complementó dicho tra-
bajo, y
la persona que revisó el trabajo de Auditoría, la fecha y alcance de dicha revisión.
Estructura, contenido y extensión de la documentación de Auditoría
Depende de factores como:
Dimensión y complejidad de la Entidad.
Naturaleza de los procedimientos de Auditoría a aplicar.
Riesgos identificados de error material.
Relevancia de la evidencia de Auditoría obtenida.
Necesidad de documentar una conclusión que no sea fácil comprender de la documenta-
ción del trabajo realizado.
Metodología de Auditoría y herramientas utilizadas.
Planeación y ejecución de la Auditoría
81
Ejemplos de documentación de Auditoría
Documentación de cuestiones significativas y de juicios profesionales significativos:
A) La cuestiones que dan lugar a riesgos significativos.
B) Los resultados de los procedimientos de Auditoría que indiquen:
Que los Estados Financieros pueden contener errores materiales.
La necesidad de revisar la anterior valoración de los riesgos de errores materiales, realiza-
da por el Auditor y las respuestas de éste a dichos riesgos.
C) Las circunstancias que ocasionen al Auditor dificultades significativas para la aplicación de los
procedimientos de Auditoría necesarios.
D) Los hallazgos que pudieran dar lugar a una opinión de Auditoría modificada o a la introduc-
ción de un párrafo de énfasis en el informe de Auditoría.
Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre
cuestiones signicativas
Listados de comprobaciones
  Cartas de conrmación y de manifestaciones
  Resúmenes de cuestiones signicativas
  Memorandos relativos a cuestiones determinadas
Análisis
Programas de auditoría

Para continuar leyendo

SOLICITA TU PRUEBA