De las Personas Morales
| Autor | Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 530-562 |
Cuan do el costo de ad qui si ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, adi cio -
na do de los in te re ses de ven ga dos, ya acu mu la dos y no co bra dos, sea
mayor que el monto de la ena je na ción, amor ti za ción o re den ción del bono,
obli ga ción o tí tu lo valor, la di fe ren cia será la pér di da que sufra el con tri bu -
yen te y que se con si de ra rá in te rés de ven ga do a cargo, en los tér mi nos de la
frac ción IX del ar tícu lo 29 de la Ley.
RISR–PM–DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II
De las Personas Morales
Disposiciones Generales
INGRESOS DE FUENTE DE RIQUEZA EN EL EXTRANJERO.
OPCION EN PAGOS PROVISIONALES
12.- Para los efec tos del ar tícu lo 15 de la Ley, los con tri bu yen tes para de -
ter mi nar sus pagos pro vi sio na les, po drán no con si de rar los in gre sos de
fuen te de ri que za ubi ca da en el ex tran je ro cuan do por los mis mos se hu bie -
re pa ga do el im pues to en el país donde se en cuen tre ubi ca da la fuen te de ri -
que za, aun cuan do no sean atri bui bles a sus es ta ble ci mien tos ubi ca dos en
el ex tran je ro.
DIFERENCIA DE PTU SE CONSIDERARA PERDIDA FISCAL
12-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 10, frac ción I de la Ley, cuan do la par -
ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas pa ga da en
el ejer ci cio sea mayor a la uti li dad fis cal de dicho ejer ci cio antes de dis mi nuir
la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas, la di -
fe ren cia se con si de ra rá pér di da fis c al del mismo en los tér mi nos del ar tícu lo
61 de la Ley.
SOLICITUD DE AUTORIZACION PARA DISMINUIR
12-B.- Para los efec tos del ar tícu lo 15, frac ción II de la Ley, la so li ci tud de
au to ri za ción para dis mi nuir el monto de los pagos pro vi sio na les a par tir del
se gun do se mes tre del ejer ci cio que co rres pon da, se pre sen ta rá a la au to ri -
dad fis cal un mes antes de la fecha en la que se deba efec tuar el en te ro del
pago pro vi sio nal que se so li ci te dis mi nuir. Cuan do sean va rios los pagos
pro vi sio na les cuya dis mi nu ción se so li ci te, dicha so li ci tud se de be rá pre -
sen tar un mes antes de la fecha en la que se deba en te rar el pri me ro de
ellos.
RISR–PM–INGRESOS
CAPITULO I
De los Ingresos
SERVICIOS DE TIEMPO COMPARTIDO. OPCION PARA ACUMULAR
LOS INGRESOS
13.- Para los efec tos del ar tícu lo 18, frac cio nes I y II de la Ley, los con tri bu -
yen tes que pro por cio nen el ser vi cio tu rís ti co de tiem po com par ti do me dian -
te el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles o me dian te
la pres ta ción de ser vi cios de hos pe da je, po drán acu mu lar los in gre sos y
pagar el im pues to con si de ran do úni ca men te las con tra pres ta cio nes que
sean exi gi bles, las que se con sig nen en los com pro ban tes que se ex pi dan o
las que efec ti va men te se co bren en el pe rio do de que se trate, lo que su ce da
pri me ro, siem pre que ejer zan esta op ción res pec to de la to ta li dad de los
con tra tos ce le bra dos y las con tra pres ta cio nes de ri va das de los mis mos.
12.- RISR–PM–DISPOSICIONES GENERALES 530
La op ción pre vis ta en este ar tícu lo será apli ca ble, siem pre y cuan do pre -
via men te el con tra to res pec ti vo sea re gis tra do ante la Pro cu ra du ría Fe de ral
del Con su mi dor, de con for mi dad con la Ley Fe de ral de Pro tec ción al Con -
su mi dor.
CAMBIO DE OPCION EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
O ENAJENACIONES A PLAZOS
14.- Para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo 18, frac ción III, ter cer
pá rra fo de la Ley, el con tri bu yen te podrá cam biar la op ción a que se re fie re
dicho pá rra fo por una sola vez, antes de que trans cu rran cinco años como
mí ni mo desde el úl ti mo cam bio, siem pre que se en cuen tre en cual quie ra de
los si guien tes su pues tos:
I. Cuan do fu sio ne a otra so cie dad.
II. Cuan do los so cios ena je nen ac cio nes o par tes so cia les que re pre sen -
ten cuan do menos un 25% del ca pi tal so cial del con tri bu yen te.
III. La so cie dad que ob ten ga el ca rác ter de con tro la da en los tér mi nos del
ar tícu lo 66 de la Ley, en el ejer ci cio si guien te a aquel en que la so cie dad con -
tro la do ra cuen te con la au to ri za ción a que se re fie re el ar tícu lo 65 de la
misma Ley, o bien, cuan do se in cor po re o de sin cor po re como so cie dad
con tro la da en los tér mi nos de los ar tícu los 70 y 71 de dicha Ley.
IV. Cuan do se es cin da la so cie dad.
OPCION PARA CONTRATOS DE OBRA INMUEBLE
15.- Los con tri bu yen tes que ce le bren con tra tos de obra in mue ble que
ten gan por ob je to la de mo li ción, pro yec ción, ins pec ción o su per vi sión de
obra, po drán apli car lo dis pues to en el ar tícu lo 19 de la Ley. Dicha op ción se
de be rá apli car para todos los con tra tos de re fe ren cia que ce le bren en el
ejer ci cio.
OPCION PARA ACUMULAR EL AVANCE MENSUAL DE OBRA
16.- Los con tri bu yen tes que ce le bren con tra tos de obra, en los que se
obli guen a eje cu tar dicha obra con for me a un plano, di se ño y pre su pues to,
en los casos en que no estén obli ga dos a pre sen tar es ti ma cio nes por obra
eje cu ta da o la pe rio di ci dad de su pre sen ta ción sea mayor a tres meses,
para los efec tos del ar tícu lo 19 de la Ley, po drán con si de rar como in gre so
acu mu la ble el avan ce men sual en la eje cu ción o fa bri ca ción de los bie nes a
que se re fie re la obra.
La op ción pre vis ta en este ar tícu lo sólo se podrá ejer cer com pren dien do
la to ta li dad de las obras a que se re fie re el pá rra fo an te rior, que en el ejer ci -
cio eje cu te o fa bri que el con tri bu yen te.
FABRICACION DE ACTIVOS FIJOS DE LARGO PROCESO
17.- Los con tri bu yen tes que se de di quen a la fa bri ca ción de bie nes de
ac ti vo fijo de largo pro ce so de fa bri ca ción, po drán acu mu lar los in gre sos
pro ve nien tes de los con tra tos de su mi nis tro de di chos bie nes en la fecha en
que los per ci ban en efec ti vo o cuan do las es ti ma cio nes sean au to ri za das o
apro ba das para que pro ce da su cobro o se efec túen en tre gas par cia les
pac ta das en el con tra to, siem pre que en este úl ti mo caso no se rea li cen es ti -
ma cio nes de avan ce, lo que ocu rra pri me ro.
Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, es ta rán a lo dis -
pues to en el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 19 de la Ley.
FECHA EN QUE SE CONSIDERA APROBADA UNA ESTIMACION
18.- Para los efec tos del ar tícu lo 19 de la Ley, se con si de ra au to ri za da o
apro ba da una es ti ma ción en la fecha en que el re si den te de su per vi sión o la
per so na fa cul ta da por el clien te para efec tuar la su per vi sión del avan ce de la
obra, firme de con for mi dad dicha es ti ma ción.
531 RISR–PM–INGRESOS 14.-
DEPOSITOS RECIBIDOS POR EL ARRENDADOR
18-A.- Para los efec tos de lo es ta ble ci do en los ar tícu los 17 y 141 de la
Ley, no se con si de ra rán in gre sos acu mu la bles los de pó si tos re ci bi dos por
el arren da dor, cuan do éstos ten gan como fi na li dad ex clu si va ga ran ti zar el
cum pli mien to de las obli ga cio nes pac ta das en el con tra to de arren da mien -
to y sean de vuel tos al fi na li zar el con tra to.
Cuan do los de pó si tos se apli quen al cum pli mien to de cual quier obli ga -
ción de ri va da del con tra to de arren da mien to, el monto apli ca do será con si -
de ra do como in gre so acu mu la ble para el arren da dor en el mes en que se
apli quen.
PERDIDA EN ENAJENACION DE TERRENOS Y OTROS BIENES
19.- Para los efec tos del ar tícu lo 21 de la Ley, cuan do el monto ori gi nal de
la in ver sión ac tua li za do sea mayor que el in gre so ob te ni do por la ena je na -
ción de los bie nes a que se re fie re dicho ar tícu lo, la di fe ren cia será la pér di -
da que los con tri bu yen tes po drán de du cir en los tér mi nos de la pro pia Ley.
OPERACIONES EN LAS QUE EL EMISOR DE TITULOS LOS REQUIERE
ANTES DE SU VENCIMIENTO
20.- En las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das en las que el emi sor de los
tí tu los en los que cons ten los de re chos u obli ga cio nes de esas ope ra cio -
nes, los read quie ra con an te rio ri dad a su ven ci mien to, se con si de ra como
in gre so acu mu la ble o como de duc ción au to ri za da, o bien, como ga nan cia
o pér di da, según co rres pon da, la di fe ren cia entre el pre cio en el que los
read quie ra y la can ti dad que per ci bió por co lo car o por ena je nar di chos tí tu -
los, ac tua li za da por el pe rio do trans cu rri do entre el mes en el que la per ci bió
y aquel en el que se read quie ran los tí tu los. Para los efec tos de este ar tícu lo,
el emi sor con si de ra rá como pri me ra men te ad qui ri dos los tí tu los que pri me -
ro se co lo ca ron o se ena je na ron.
OPCION DE ADICIONAR EL COSTO DE LAS ACCIONES
21.- Para de ter mi nar el monto ori gi nal ajus ta do de las ac cio nes en los tér -
mi nos del ar tícu lo 24 de la Ley, los con tri bu yen tes po drán adi cio nar al costo
com pro ba do de ad qui si ción, el monto de la di fe ren cia a que se re fie re el
cuar to pá rra fo del ar tícu lo 88 de la ci ta da Ley, que la per so na moral emi so ra
de las ac cio nes hu bie ra de ter mi na do en ejer ci cios an te rio res a la fecha en la
que el con tri bu yen te ad qui rió las ac cio nes de que se trate, y que dicha per -
so na moral dis mi nu yó del saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta ge ne ra -
do durante el pe rio do com pren di do desde el mes en el que el con tri bu yen -
te ad qui rió di chas ac cio nes y hasta el mes en el que las ena je ne.
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA EN LA GANANCIA
POR ENAJENACION DE ACCIONES
22.- Para los efec tos del ar tícu lo 24 de la Ley, cuan do se esté en el su -
pues to de que el saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta a la fecha de ad -
qui si ción, adi cio na do del monto de los reem bol sos pa ga dos, de la di fe ren -
cia pen dien te de dis mi nuir a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 88
de dicha Ley y de las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir, se ña la dos
en el in ci so b) de la frac ción II del ar tícu lo 24 del ci ta do or de na mien to, sea
mayor que la suma del saldo de la cuen ta de uti li dad fis cal neta a la fecha de
la ena je na ción adi cio na do de las pér di das dis mi nui das a que se re fie re el
pri mer pá rra fo de la frac ción III del ar tícu lo 24 se ña la do, por la di fe ren cia
que se de ter mi ne con for me a este pá rra fo, los con tri bu yen tes es ta rán a lo
si guien te:
I. Cuan do la di fe ren cia de ter mi na da sea menor que el costo com pro ba do
de ad qui si ción, se con si de ra rá como monto ori gi nal ajus ta do de las ac cio nes
a que se re fie re el ar tícu lo 24, frac ción I del or de na mien to ci ta do, la can ti dad
que re sul te de res tar al costo com pro ba do de ad qui si ción ac tua li za do, la di -
fe ren cia de ter mi na da en los tér mi nos del pri mer pá rra fo de este ar tícu lo.
18-A.- RISR–PM–INGRESOS 532
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba