Personas físicas del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras

AutorJosé Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas313-332
Per so nas fí si cas del ré gi men de...
PERSONAS FISICAS DEL REGIMEN DE ACTIVIDADES
AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS
Ê1. Ingresos exentos y reducción del ISR a actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas
De acuer do con el ar tícu lo 74 de la Ley del ISR, las per so nas fí si cas no pa ga rán el ISR por
los in gre sos pro ve nien tes de la rea li za ción de ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las o
pes que ras has ta por un mon to, en el ejer ci cio:
1. De 40 ve ces el va lor anual de la UMA.
2. Las per so nas fí si cas que se de di quen ex clu si va men te a rea li zar ac ti vi da des agrí co las,
ga na de ras, sil ví co las o pes que ras, cu yos in gre sos en el ejer ci cio ex ce dan de 40 ve ces
el va lor anual de la UMA, pe ro sean in fe rio res de 423 ve ces el va lor anual de la UMA,
les se rá apli ca ble la exen ción a que se re fie re el nu me ral an te rior; por el ex ce den te, se
pa ga rá el ISR, re du cién do se el ISR del ejer ci cio de ter mi na do, en un 40%.
3. Las per so nas fí si cas que se de di quen ex clu si va men te a rea li zar ac ti vi da des agrí co las,
ga na de ras, sil ví co las o pes que ras, cu yos in gre sos en el ejer ci cio re ba sen los mon tos
se ña la dos en el nu me ral an te rior, les se rá apli ca ble la exen ción men cio na da en el nu -
mero 1 an te rior; por el ex ce den te, se pa ga rá el ISR y se rá apli ca ble la re duc ción del
ISR a que se re fie re el nu mero an te rior has ta por los mon tos en él es ta ble ci dos.
En re la ción con es te te ma, se re co mien da a nues tros lec to res con sul tar el tex to de las re glas
3.8.3 y 3.8.4 de la Re so lu ción Mis ce nea Fis cal.
Por su par te, el ar tícu lo 105 del Re gla men to de la Ley del ISR men cio na que tam bién se po -
drá apli car la re duc ción del im pues to, en los pa gos pro vi sio na les co rres pon dien tes.
Pa ra una ma yor com pren sión de lo an te rior, se pre sen tan los ca sos prác ti cos si guien tes:
313
CASO 1
De ter mi na ción de la uti li dad gra va ble del ejer ci cio de 2020, de una per so na fí si ca que tri bu -
ta en el ré gi men de ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las y pes que ras.
La per so na fí si ca rea li za ex clu si va men te ac ti vi da des agrí co las.
Va lor anual de la UMA: $30,822
DATOS
qIngre sos acu mu la bles efec ti va men te per ci bi dos
en el ejer ci cio de 2020 $1’297,152
qDe duc cio nes efec ti va men te ero ga das en el
ejer ci cio de 2020 $500,560
qIngre sos exen tos (30,822 x 40 UMA’s) $1’232,880
qIngre sos gra va dos ($1’297,152 – $1’232,880) $64,272
qPro por ción que re pre sen tan los in gre sos gra va dos res pec to
de los in gre sos acu mu la bles ($64,272÷ $1’297,152) 0.0495
qDe duc cio nes au to ri za das efec ti va men te ero ga das
en el ejer ci cio de 2020 ($500,560 x 0.0495) $24,802
qPTU pa ga da en el ejer ci cio de 2020, ge ne ra da en
el ejer ci cio de 2019 $4,000
qPér di das fis ca les pen dien tes de amor ti zar de
ejer ci cios an te rio res, ac tua li za das $0
DESARROLLO
1o. De ter mi na ción de la uti li dad gra va ble del ejer ci cio.
Ingre sos acu mu la bles efec ti va men te per ci bi dos
en el ejer ci cio $1’297,152
(–) Ingre sos exen tos 1’232,880
(=) Ingre sos gra va dos 64,272
(–) De duc cio nes au to ri za das, efec ti va men te
ero ga das en el ejer ci cio 24,802
(=) Uti li dad fis cal 39,470
314
Be ne fi cios fis ca les

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