De las Personas Físicas. Disposiciones Generales
| Autor | Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 566-616 |
Para los efec tos del pri mer pá rra fo del men cio na do ar tícu lo 99 de la Ley,
por au to ri za ción del pro gra ma es cue la em pre sa, se en tien de la misma au -
to ri za ción para re ci bir do na ti vos de du ci bles del im pues to.
PM FIDEICOMISOS AUTORIZADOS A RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES EN EL
EXTRANJERO
119.- Las per so nas mo ra les y fi dei co mi sos au to ri za dos para re ci bir do -
na ti vos de du ci bles en el ex tran je ro, cuan do en el ejer ci cio ob ten gan do na ti -
vos, de be rán ela bo rar y man te ner a dis po si ción del pú bli co du ran te un pe -
rio do de tres años con ta dos a par tir del ejer ci cio si guien te al que
co rres pon da, lo si guien te:
I. Un es ta do de po si ción fi nan cie ra en el que se asien ten sus ac ti vos, pa si -
vos y ca pi tal al cie rre del ejer ci cio.
II. Una re la ción de los ad mi nis tra do res y em plea dos que hu bie ren re ci bi -
do in gre sos de la do na ta ria au to ri za da en can ti dad su pe rior a $295,000.00,
por con cep to de sa la rios, ho no ra rios, com pen sa cio nes o cual quier otro.
DONATIVOS NO DEDUCIBLES
119-A.- Para los efec tos de los ar tícu los 31, frac ción I y 176, frac ción III de
la Ley, así como 31, se gun do pá rra fo, 108 y 114 de este Re gla men to, se con -
si de ran one ro sos o re mu ne ra ti vos y, por ende no de du ci bles, los do na ti vos
otor ga dos a al gu na or ga ni za ción civil o fi dei co mi so que sean con si de ra dos
como do na ta rios au to ri za dos, para tener ac ce so o par ti ci par en even tos de
cual quier ín do le, así como los que den de re cho a re ci bir algún bien, ser vi cio
o be ne fi cio que éstos pres ten u otor guen. Asi mis mo, no será de du ci ble la
do na ción de ser vi cios.
RISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES
TITULO IV
De las Personas Físicas
Disposiciones Generales
OPCION DE ACUMULAR INGRESOS
120.- Cuan do se trate de los in te gran tes de una so cie dad con yu gal, po -
drán optar por que aquél de ellos que ob ten ga ma yo res in gre sos, acu mu le
la to ta li dad de los in gre sos ob te ni dos por bie nes o in ver sio nes en los que
ambos sean pro pie ta rios o ti tu la res, pu dien do efec tuar las de duc cio nes co -
rres pon dien tes a di chos bie nes o in ver sio nes.
En el caso de as cen dien tes o des cen dien tes me no res de edad o in ca pa ci -
ta dos, en línea recta, que de pen dan eco nó mi ca men te del con tri bu yen te,
que ob ten gan in gre sos gra va dos por la Ley, me no res a los que ob ten ga el
con tri bu yen te del cual de pen dan, este úl ti mo podrá optar por acu mu lar a
sus in gre sos la to ta li dad de los ob te ni dos por los as cen dien tes o des cen -
dien tes, pu dien do en estos casos efec tuar las de duc cio nes que co rres pon -
dan a los in gre sos que acu mu le.
El in te gran te de la so cie dad con yu gal, los as cen dien tes o des cen dien tes,
que opten por no acu mu lar sus in gre sos con for me a los pá rra fos an te rio res
de este ar tícu lo y no ten gan obli ga ción de pre sen tar de cla ra ción por otro
tipo de in gre sos, es ta rán re le va dos de so li ci tar su ins crip ción en el Re gis tro
Fe de ral de Con tri bu yen tes en los tér mi nos del ar tícu lo 27 del Có di go Fis cal
de la Fe de ra ción.
Con in de pen den cia de lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, tra tán do se de
in gre sos por in te re ses, el in te gran te de la so cie dad con yu gal, los as cen -
dien tes o des cen dien tes, que sean ti tu la res o co ti tu la res en las cuen tas de
119.- RISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 566
las que de ri ven los in te re ses, de be rán pro por cio nar a las ins ti tu cio nes in te -
gran tes del sis te ma fi nan cie ro que pa guen los in te re ses, su Clave Unica de
Re gis tro de Po bla ción.
LOS ADOPTADOS SE CONSIDERAN DESCENDIENTES
120-A.- Para los efec tos de la Ley y de este Re gla men to, los adop ta dos
se con si de ran como des cen dien tes en línea recta del adop tan te y de los as -
cen dien tes de éste.
GASTOS COMUNES POR INMUEBLE EN CONDOMINIO
121.- Los con tri bu yen tes que pa guen el im pues to a su cargo en los tér -
mi nos del Tí tu lo IV, Ca pí tu los II y III de la Ley, que para la rea li za ción de las
ac ti vi da des por las que pa guen dicho im pues to uti li cen in mue bles su je tos
al ré gi men de pro pie dad en con do mi nio, po drán de du cir los gas tos co mu -
nes que se hu bie ren rea li za do en re la ción con el in mue ble, siem pre que se
cum pla con los re qui si tos a que se re fie re el ar tícu lo 25 de este Re gla men to.
PRIMAS DE SEGUROS DE GASTOS MEDICOS PAGADAS POR EL PATRON
122.- Para los efec tos del pri mer pá rra fo del ar tícu lo 106 de la Ley, no se
con si de ra rá in gre so acu mu la ble el monto de las pri mas por se gu ros de
gas tos mé di cos que los pa tro nes pa guen en favor de sus tra ba ja do res,
siem pre que se trate de se gu ros que, de haber sido pa ga das las pri mas por
el pro pio tra ba ja dor, se rían de du ci bles para éste, en los tér mi nos de la frac -
ción VI del ar tícu lo 176 de la Ley, y que la do cu men ta ción com pro ba to ria
que am pa re el pago de di chas pri mas se ex pi da a nom bre del pa trón.
DECLARACIONES DE COPROPIEDAD O DE SOCIEDAD CONYUGAL
123.- Para los efec tos del ar tícu lo 108 de la Ley, tra tán do se de in gre sos
que de ri ven de otor gar el uso o goce tem po ral o de la ena je na ción de bie -
nes, cuan do di chos bie nes estén en co pro pie dad o per te nez can a los in te -
gran tes de una so cie dad con yu gal, de be rán pre sen tar sus de cla ra cio nes
de pagos pro vi sio na les y del ejer ci cio, tanto el re pre sen tan te común como
los re pre sen ta dos y los in te gran tes de la so cie dad con yu gal, por la parte
pro por cio nal de in gre sos que les co rres pon dan a cada uno, ex cep to cuan -
do opten por apli car lo dis pues to en el ar tícu lo 120 de este Re gla men to.
Para los efec tos del pá rra fo an te rior, cada con tri bu yen te podrá de du cir la
parte pro por cio nal de las de duc cio nes re la ti vas al pe rio do por el que se pre -
sen ta la de cla ra ción.
DECLARACIONES POR SUCESION
124.- Para los efec tos del úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 108 de la Ley, será el
re pre sen tan te quien efec túe los pagos pro vi sio na les del im pues to y pre -
sen te la de cla ra ción anual co rres pon dien te con si de ran do los in gre sos y
de duc cio nes en forma con jun ta, sin per jui cio de lo dis pues to en el úl ti mo
pá rra fo del ar tícu lo 198 de este Re gla men to.
Los he re de ros y le ga ta rios po drán optar por acu mu lar a sus demás in gre -
sos del ejer ci cio, los que les co rres pon dan de la su ce sión, igual men te po -
drán acre di tar el im pues to pa ga do por el re pre sen tan te de la misma, en
igual pro por ción que les co rres pon da de los in gre sos de la su ce sión.
Efec tua da la li qui da ción, el re pre sen tan te, los he re de ros o le ga ta rios, que
no hu bie ran ejer ci do la op ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, po drán
pre sen tar de cla ra ción com ple men ta ria por los cinco ejer ci cios an te rio res a
aquel en que se efec tuó la li qui da ción, en su caso, acu mu lan do a sus
demás in gre sos la parte pro por cio nal de los in gre sos que les haya co rres -
pon di do de la su ce sión por di chos ejer ci cios y pu dien do acre di tar la parte
pro por cio nal del im pues to pa ga do en cada ejer ci cio por el re pre sen tan te
de la su ce sión.
Los in gre sos que se acu mu len pro ve nien tes de la su ce sión a que se re fie -
re este ar tícu lo, se con si de ra rán que pro vie nen por los con cep tos de los
cua les los ob tu vo la su ce sión.
567 RISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 120-A.-
JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO
125.- Para los efec tos de lo es ta ble ci do en la frac ción III del ar tícu lo 109
de la Ley, las ju bi la cio nes, pen sio nes y ha be res de re ti ro, no pier den su ca -
rác ter aun cuan do las par tes con ven gan en sus ti tuir la obli ga ción pe rió di ca
por la de uno o va rios pagos.
TRATAMIENTO DE LOS TRASPASOS DE RECURSOS
ENTRE SIEFORES O AFORES
125-A.- Para los efec tos del ar tícu lo 109, frac ción XXIII de la Ley, se dará
el tra ta mien to es ta ble ci do en dicha frac ción, al tras pa so de re cur sos entre
so cie da des de in ver sión es pe cia li za das de fon dos para el re ti ro o entre ad -
mi nis tra do ras de fon dos para el re ti ro, pro ve nien tes de las sub cuen tas de
re ti ro, ce san tía en edad avan za da y vejez, de apor ta cio nes com ple men ta -
rias de re ti ro, de apor ta cio nes vo lun ta rias y de aho rro a largo plazo, de
cuen tas de aho rro para el re ti ro, del se gu ro de re ti ro y de fon dos de pre vi -
sión so cial, que se rea li ce de con for mi dad con las leyes de se gu ri dad so cial
o de la Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro, así como al tras pa so de
re cur sos de la sub cuen ta de apor ta cio nes vo lun ta rias a la sub cuen ta de
apor ta cio nes com ple men ta rias de re ti ro a las que se re fie re la Ley de los
Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro.
APORTACIONES PARA EL FONDO DE LA VIVIENDA
126.- Se dará el tra ta mien to fis cal es ta ble ci do en el ar tícu lo 109, frac ción
Vll de la Ley, a los in gre sos pro ve nien tes de la en tre ga de apor ta cio nes para
el fondo de la vi vien da que ob ten gan los tra ba ja do res que por ley deban
efec tuar sus de pó si tos para di chas cuen tas de vi vien da en ins ti tu cio nes fe -
de ra les de se gu ri dad so cial, crea das por ley, di fe ren tes del Insti tu to Me xi ca -
no del Se gu ro So cial, Insti tu to de Se gu ri dad y Ser vi cios So cia les para los
Tra ba ja do res del Esta do y del Insti tu to de Se gu ri dad So cial para las Fuer zas
Arma das Me xi ca nas.
CAJAS Y FONDOS DE AHORRO
127.- Para los efec tos del ar tícu lo 109, frac ción VIII de la Ley, tam po co se
pa ga rá el im pues to tra tán do se de in gre sos pro ve nien tes de cajas de aho rro
de tra ba ja do res y de fon dos de aho rro, es ta ble ci dos por per so nas fí si cas
que ob ten gan in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les con for me al Ca pí tu lo
II del Tí tu lo IV de la Ley o por per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos con -
for me al Tí tu lo III de dicha Ley, siem pre que di chas cajas de aho rro y fon dos
de aho rro cum plan con los re qui si tos a que se re fie re este Re gla men to.
Lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo es sin per jui cio de lo es ta ble ci do en
las dis po si cio nes fis ca les res pec to de las cajas de aho rr o de tra ba ja do res y
fon dos de aho rro, cons ti tui dos por per so nas mo ra les.
INGRESOS POR PRIMAS DE ANTIGÜEDAD AUN CUANDO CONTINUA
LA RELACION LABORAL
127-A.- Se dará el tra ta mien to fis cal es ta ble ci do en el ar tícu lo 109, frac -
ción X de la Ley, a los in gre sos que por con cep to de pri mas de an ti güe dad,
per ci ban los tra ba ja do res que cum plan con los su pues tos de ju bi la ción
pre vis tos por las leyes de se gu ri dad so cial o de los con tra tos co lec ti vos de
tra ba jo, aun cuan do con ti núen su re la ción la bo ral.
Los tra ba ja do res que apli quen lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, al mo -
men to de su se pa ra ción, con si de ra rán como in gre so exen to por con cep to
de pri mas de an ti güe dad, el monto ge ne ra do du ran te los años de ser vi cio
trans cu rri dos desde la fecha en que les hu bie ra sido cu bier ta la prima de
an ti güe dad a que se re fie re el pá rra fo an te rior y hasta el mo men to de su se -
pa ra ción, con for me a los lí mi tes pre vis tos en el ar tícu lo 109, frac ción X de
la Ley.
125.- RISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 568
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