De las Personas Físicas
| Autor | Pérez Chavez, José - Campero Guerrero, Eladio |
| Páginas | 237-346 |
LISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES
TITULO IV
De las Personas Físicas
Disposiciones Generales
Su je tos del im pues to
106.- Están obli ga das al pago del im pues to es ta ble ci do en este Tí tu lo,
las per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co que ob ten gan in gre sos en efec ti -
vo, en bie nes, de ven ga do cuan do en los tér mi nos de este Tí tu lo se ña le, en
cré di to, en ser vi cios en los casos que se ña le esta Ley, o de cual quier otro
tipo. Tam bién están obli ga das al pago del im pues to, las per so nas fí si cas re -
si den tes en el ex tran je ro que rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les o pres ten
ser vi cios per so na les in de pen dien tes, en el país, a tra vés de un es ta ble ci -
mien to per ma nen te, por los in gre sos atri bui bles a éste.
RISR 122. CFF 8o, 9o, 16, 17. CR2010 50, CR2010 51. CC 22.
Obli ga ción de in for mar en la de cla ra ci ón del ejer ci cio
Las per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co están obli ga das a in for mar, en
la de cla ra ción del ejer ci cio, sobre los prés ta mos, los do na ti vos y los pre -
mios, ob te ni dos en el mismo, siem pre que éstos, en lo in di vi dual o en su
con jun to, ex ce dan de $600,000.00.
LISR 107, 109 XIX, 162, 166, 175 al 177. CFF 11. RM2011 I.3.10.2.
Se de be rá in for mar en los me dios y for ma tos que se ña le el SAT
Las per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co de be r án in for mar a las au to ri -
da des fis ca les, a tra vés de los me dios y for ma tos que para tal efec to se ña le
el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne -
ral, res pec to de las can ti da des re ci bi das por los con cep tos se ña la dos en el
pá rra fo an te rior al mo men to de pre sen tar la de cla ra ción anual del ejer ci cio
fis cal en el que se ob ten gan.
LISR 175, DT2008 3o IV. CFF 9o, 11, 31. RM2011 II.2.8.5.1,
II.2.8.5.3, II.2.8.6.2, II.2.9.3, II.2.9.4, II.2.10.2.
Ren di mien tos que no se con si de ran in gre sos
No se con si de ran in gre sos ob te ni dos por los con tri bu yen tes, los ren di -
mien tos de bie nes en tre ga dos en fi dei co mi so, en tanto di chos ren di mien -
tos úni ca men te se des ti nen a fines cien tí fi cos, po lí ti cos o re li gio sos o a los
es ta ble ci mien tos de en se ñan za y a las ins ti tu cio nes de asis ten cia o de be -
ne fi cen cia, se ña la dos en la frac ción III del ar tícu lo 176 de esta Ley, o a fi -
nan ciar la edu ca ción hasta nivel li cen cia tu ra de sus des cen dien tes en
línea recta, siem pre que los es tu dios cuen ten con re co no ci mien to de va li -
dez ofi cial.
237 LISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 106.-
Ga nan cia por fluc tua ción de mo ne da
Cuan do las per so nas ten gan deu das o cré di tos, en mo ne da ex tran je ra, y
ob ten gan ga nan cia cam bia ria de ri va da de la fluc tua ción de dicha mo ne da,
con si de ra rán como in gre so la ga nan cia de ter mi na da con for me a lo pre vis -
to en el ar tícu lo 168 de esta Ley.
LISR 168. CFF 20, DT2001 2o IX. DECRETO DOF 26/III/2009.
Ingre sos pro ce den tes de PM no lu cra ti vas y gas tos de ter ce ros
Se con si de ran in gre sos ob te ni dos por las per so nas fí si cas, los que les co -
rres pon dan con for me al Tí tu lo III de esta Ley, así como las can ti da des que
per ci ban para efec tuar gas tos por cuen ta de ter ce ros, salvo que di chos
gas tos sean res pal da dos con do cu men ta ción com pro ba to ria(1) a nom bre
de aquel por cuen ta de quien se efec túa el gasto.
LISR 32 IV, 32 V, 93, 102, 109 XIII, 109 XIX, 167 X. CFF DT2012 3o I.
(1) Nota del Edi tor: D e acuer do con el CFF DT2012 3o. I, la re fe ren cia a
“do cu men ta ción com pro ba to ria”, con te ni da en el sexto pá rra fo del ar tícu -
lo 106 de la LISR, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por
el CFF, ex cep to cuan do se trate de ero ga cio nes por viá ti cos o gas tos de
viaje en el ex tran je ro, en cuyo caso sub sis ti rá la re fe ren cia a do cu men ta -
ción com pro ba to ria.
Ingre sos pro ve nien tes del ex tran j e ro
Tra tán do se de in gre sos pro ve nien tes de fuen te de ri que za ubi ca da en el
ex tran je ro, los con tri bu yen tes no los con si de ra rán para los efec tos de los
pagos pro vi sio na les de este im pues to, salvo lo pre vis to en el ar tícu lo 113 de
esta Ley.
LISR 113, 179 al 211. CFF 8o.
Cam bio de re si den cia a otro país
Las per so nas fí si cas re si den tes en el país que cam bien su re si den cia du -
ran te un año de ca len da rio a otro país, con si de ra rán los pagos pro vi sio na -
les efec tua dos como pago de fi ni ti vo del im pues to y no po drán pre sen tar
de cla ra ción anual.
LISR 175. CFF 8o, 9o. LGP 52 al 56.
Ope ra cio nes con par tes re la cio na das
Los con tri bu yen tes de este Tí tu lo que ce le bren ope ra cio nes con par tes
re la cio na das, están obli ga dos, para los efec tos de esta Ley, a de ter mi nar
sus in gre sos acu mu la bles y sus de duc cio nes au to ri za das, con si de ran do,
para esas ope ra cio nes, los pre cios y mon tos de con tra pres ta cio nes que hu -
bie ran uti li za do con o entre par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa -
ra bles. En el caso con tra rio, las au to ri da des fis ca les po drán de ter mi nar los
in gre sos acu mu la bles y las de duc cio nes au to ri za das de los con tri bu yen -
tes, me dian te la de ter mi na ción del pre cio o monto de la con tra pres ta ción
en ope ra cio nes ce le bra das entre par tes re la cio na das, con si de ran do, para
esas ope ra cio nes, los pre cios y mon tos de con tra pres ta cio nes que hu bie -
ran uti li za do par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles, me dian -
te la apli ca ción de los mé to dos pre vis tos en el ar tícu lo 216 de esta Ley, ya
sea que éstas sean con per so nas mo ra les, re si den tes en el país o en el ex -
tran je ro, per so nas fí si cas y es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país de re -
106.- LISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 238
si den tes en el ex tran je ro, así como en el caso de las ac ti vi da des rea li za das a
tra vés de fi dei co mi sos. Lo dis pues to en este pá rra fo no es apli ca ble a los
con tri bu yen tes que estén obli ga dos al pago del im pues to de acuer do a la
Sec ción III del Ca pí tu lo II de este Tí tu lo.
Con cep to de par tes re la cio na das
Se con si de ra que dos o más per so nas son par tes re la cio na das, cuan do
una par ti ci pa de ma ne ra di rec ta o in di rec ta en la ad mi nis tra ción, con trol o
ca pi tal de la otra, o cuan do una per so na o grupo de per so nas par ti ci pe, di -
rec ta o in di rec ta men te, en la ad mi nis tra ción, con trol o en el ca pi tal de di -
chas per so nas, o cuan do exis ta vin cu la ción entre ellas de acuer do con la le -
gis la ción adua ne ra.
Re fe ren cia a en ti dad fe de ra ti va, in clu ye al DF
Cuan do en este Tí tu lo se haga re fe ren cia a Enti dad Fe de ra ti va, se en ten -
de rá in clui do al Dis tri to Fe de ral.
CPEUM 43.
Ero ga cio nes su pe rio res a in gr e sos de cla ra dos
107.- Cuan do una per so na fí si ca, aun cuan do no esté ins cri ta en el Re gis -
tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, rea li ce en un año de ca len da rio ero ga cio nes
su pe rio res a los in gre sos que hu bie re de cla ra do en ese mismo año, las au to -
ri da des fis ca les pro ce de rán como sigue:
LISR DTJUN2006 4o. CFF 27, 55 al 57, 59 al 62, 108, 109 I.
CR2010 22. CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág. 465,
CSRTFJFA RTFJFA, No. 80. 5a. ep., AGO2007, pág. 203,
PSSTFJFA RTFJFA, No. 83, 5a. ep., NOV2007, pág. 85,
CSRTFJFA RTFJFA, No. 4, 6a. ep., ABR2008, pág. 368.
I. Com pro ba rán el monto de las ero ga cio nes y la dis cre pan cia con la de -
cla ra ción del con tri bu yen te y darán a co no cer a éste el re sul ta do de dicha
com pro ba ción.
LISR 175. CR2010 22.
II. El con tri bu yen te, en un plazo de quin ce días, in for ma rá por es cri to a
las au to ri da des fis ca les las ra zo nes que tu vie ra para in con for mar se o el
ori gen que ex pli que la dis cre pan cia y ofre ce rá las prue bas que es ti ma re
con ve nien tes, las que acom pa ña rá a su es cri to o ren di rá a más tar dar den -
tro de los vein te días si guien tes. En nin gún caso los pla zos para pre sen tar
el es cri to y las prue bas se ña la das ex ce de rán, en su con jun to, de trein ta y
cinco días.
CFF 12, 109 I.
III. Si no se for mu la in con for mi dad o no se prue ba el ori gen de la dis -
cre pan cia, ésta se es ti ma rá in gre so de los se ña la dos en el Ca pí tu lo IX
de este Tí tu lo en el año de que se trate y se for mu la rá la li qui da ción res -
pec ti va.
LISR 166 al 171.
239 LISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 107.-
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