¿Una persona moral que únicamente realiza actividades exentas del IVA está obligada a presentar cada mes la declaración informativa de operaciones con terceros?
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Soy contador independiente. Uno de mis clientes es una persona moral del régimen general de la Ley del ISR que se dedica a la enajenación de libros y revistas. La empresa se inscribió en el RFC el 1o. de febrero de 2016 y, por sus operaciones, sólo efectúa actividades exentas del IVA. Al respecto, tengo duda si este contribuyente tiene obligación de presentar la declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT), pues, en su caso, en marzo se tendría que presentar la correspondiente a febrero pasado.
Lector de Tlaxcala, Tlaxcala
¿Una persona moral que únicamente realiza actividades exentas del IVA está obligada a presentar cada mes la declaración informativa de operaciones con terceros?
No, por lo siguiente:
El artículo 1o., fracciones I a IV, de la Ley del IVA dispone lo siguiente:
1o. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.
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A su vez, el artículo 9o., fracción III, de la Ley del IVA especifica lo siguiente (énfasis añadido):
9o. No se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:
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III. Libros, periódicos y revistas , así como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor.
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Por último, el artículo 32, fracción VIII, de la Ley del IVA señala lo siguiente (énfasis añadido):
32. Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
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VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a
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través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores , desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades...
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