¿Una persona física que recibió una herencia exenta del ISR y que realiza actividades empresariales, debe considerar como no deducibles los gastos e inversiones efectuados en la actividad empresarial en la proporción que representen los ingresos exentos con respecto al total de los obtenidos?
| Páginas | 69-70 |
Page 69
Soy contador independiente. Uno de mis clientes es una persona física que percibe ingresos por actividades empresariales y que en febrero pasado recibió una herencia de su padre. Conforme a la Ley del ISR, las herencias recibidas son ingresos exentos de este impuesto; por ello, un colega me comentó que por haber recibido la herencia la ley obliga al contribuyente a considerar no deducibles los gastos e inversiones efectuados en la actividad empresarial en la proporción que representen los ingresos exentos con respecto al total de los obtenidos (herencia e ingresos por las actividades empresariales). Ignoro si es verdad.
Lector de Ciudad de México
¿Una persona física que recibió una herencia exenta del ISR y que realiza actividades empresariales, debe considerar como no deducibles los gastos e inversiones efectuados en la actividad empresarial en la proporción que representen los ingresos exentos con respecto al total de los obtenidos?
En nuestra opinión, no, por lo siguiente:
El artículo 103 de la Ley del ISR establece lo siguiente (énfasis aña-dido):
103. Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las deducciones siguientes:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, considerarán los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del artículo 28 de esta Ley.
Al efecto, el artículo 28, fracción II, de la Ley del ISR especifica lo siguiente (énfasis añadido):
28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles conforme a este Capítulo. En el
Page 70
caso de automóviles y aviones, se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 36 de esta Ley, respecto del valor de adquisición de los mismos.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Por último, el artículo 93, fracción XXII, de la Ley del ISR señala lo siguiente:
93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XXII. Los que se reciban por herencia o legado.
...Para continuar leyendo
Solicita tu prueba