¿Una persona física podrá deducir en la declaración anual de 2019 los intereses reales pagados por un crédito hipotecario destinado a la adquisición de su casa-habitación, si el crédito está a nombre de su esposa pero están casados por bienes mancomunados?
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III. La empresa aseguradora que
deduzca o acredite fiscalmente el
IVA con base en los comproban-
tes fiscales a que se refieren las
fracciones I y II de este párrafo.
IV. Quien considere como costo
de adquisición de los efectos
salvados, para los efectos del
artículo 27 del Reglamento de
la Ley del IVA, la cantidad a que
se refiere la fracción I de este
párrafo.
Por lo anterior, el resarcimiento del
daño o pago de una suma de dinero
realizado por las empresas asegu-
radoras al verificarse la eventualidad
prevista en los contratos de seguros
tiene su causa en los propios contra-
tos, por lo que estas operaciones no
pueden considerarse costo de adqui-
sición o pago del valor de los efectos
salvados para tales empresas.
Por ello, se considera que realiza
una práctica fiscal indebida, entre
otros aspectos:
1. Quien expida un comprobante
fiscal que indique como precio o
contraprestación por la enajena-
ción de los efectos salvados, la
cantidad pagada o resarcida por
una empresa aseguradora al ve-
rificarse la eventualidad prevista
en un contrato de seguro contra
daños.
2. Quien calcule el IVA y lo trasla-
de a una empresa aseguradora
que adquiera los efectos salva-
dos, considerando como valor
la cantidad a que se refiere el
punto 1 anterior, y expida para
ese caso un comprobante fiscal
que señale como monto del IVA
trasladado el calculado confor-
me a este punto.
En consecuencia, una persona
física con actividades empresariales
que recibió la indemnización de un
seguro por la pérdida total de una
maquinaria no debe emitir un CFDI
a la compañía de seguros por esta
situación y, por ende, no se desglo-
sará el IVA por la misma.
¿Una persona física podrá de-
ducir en la declaración anual
de 2019 los intereses reales
pagados por un crédito hipo-
tecario destinado a la adqui-
sición de su casa-habitación,
si el crédito está a nombre de
su esposa pero están casados
por bienes mancomunados?
Me desempeño como conta-
dor independiente. Uno de mis
clientes es una persona física
que tributa en el régimen de las
actividades empresariales y pro-
fesionales. Estoy por presentar
la declaración anual de 2019 de
esta persona, pero tengo duda
si podrá deducir en la misma
los intereses reales pagados en
ese año por un crédito hipoteca-
rio otorgado por un banco que
fue destinado a la adquisición
de su casa-habitación, ya que
el crédito está a nombre de su
esposa, la cual percibe ingresos
por salarios, aunque están casa-
dos bajo el régimen de sociedad
conyugal (bienes mancomu-
nados). Cabe observar que el
monto total del crédito otorgado
no excedió de 750 mil unidades
de inversión (udis).
Lector de Ecatepec, Edomex
¿Una persona física podrá deducir
en la declaración anual de 2019 los
intereses reales pagados por un
crédito hipotecario destinado a la
adquisición de su casa-habitación,
si el crédito está a nombre de su es-
posa pero están casados por bienes
mancomunados?
En nuestra opinión, sí, por lo si-
guiente:
El artículo 151, fracción, IV, de la Ley
del ISR establece lo siguiente (énfa-
sis añadido):
151. Las personas físicas resi-
dentes en el país que obtengan
ingresos de los señalados en este
Título, para calcular su impuesto
anual, podrán hacer, además de
las deducciones autorizadas en
cada Capítulo de esta Ley que
les correspondan, las siguientes
deducciones personales:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IV. Los intereses reales efecti-
vamente pagados en el ejerci-
cio por créditos hipotecarios
destinados a la adquisición de
su casa habitación contratados
con las instituciones integran-
tes del sistema financiero,
siempre que el monto total
de los créditos otorgados por
dicho inmueble no exceda de
setecientas cincuenta mil uni-
dades de inversión. Para estos
efectos, se considerarán como
intereses reales el monto en el
que los intereses efectivamente
pagados en el ejercicio excedan
al ajuste anual por inflación del
mismo ejercicio y se determinará
FISCAL Consultas de nuestros lectores
A40
1a. quincena
agosto 2020
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