¿Una persona física debe considerar la donación de un automóvil efectuada por uno de sus primos como un ingreso gravado para el ISR?

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III. Los intereses reales pagados
por préstamos utilizados para la
compra, construcción o mejoras
de los bienes inmuebles, siempre
y cuando obtenga el compro-
bante fiscal correspondiente. Se
considera interés real el monto
en que dichos intereses excedan
del ajuste anual por inflación.
Para determinar el interés real
se aplicará en lo conducente lo
dispuesto en el artículo 134 de
esta Ley.
IV. Los salarios, comisiones y
honorarios pagados, así como los
impuestos, cuotas o contribucio-
nes que conforme a esta Ley les
corresponda cubrir sobre dichos
salarios, efectivamente pagados.
V. El importe de las primas de
seguros que amparen los bienes
respectivos.
VI. Las inversiones en construc-
ciones, incluyendo adiciones y
mejoras.
Los contribuyentes que otorguen
el uso o goce temporal de bienes
inmuebles podrán optar por
deducir el 35% de los ingresos a
que se refiere este Capítulo, en
substitución de las deducciones
a que este artículo se refiere.
Quienes ejercen esta opción po-
drán deducir, además, el monto
de las erogaciones por concepto
del impuesto predial de dichos
inmuebles correspondiente al
año de calendario o al periodo
durante el cual se obtuvieron los
ingresos en el ejercicio según
corresponda.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Según se observa, el artículo
115 de la Ley del ISR enumera
de manera limitativa las deduc-
ciones que pueden efectuar
en este impuesto las personas
físicas que obtienen ingresos por
arrendamiento de inmuebles,
por lo que estos contribuyentes
no pueden aplicar otras deduc-
ciones, sólo las que se mencio-
nan en esta disposición.
Por consiguiente, una persona
física con ingresos por arrenda-
miento de inmuebles no puede
deducir para efectos del ISR los
pagos por el servicio de telefonía
fija que se proporcione al arren-
datario del inmueble.
No obstante, conviene desta-
car que dichos contribuyentes
pueden aplicar la deducción
opcional de 35% de los ingresos
recibidos, además del impuesto
predial, en sustitución de las
deducciones que consigna el
artículo 115 de la Ley del ISR.
¿Una persona física debe
considerar la donación de un
automóvil efectuada por uno
de sus primos como un ingre-
so gravado para el ISR?
Soy contador de una persona
física que se dedica a la fabricación
y venta de material para construc-
ción conforme al régimen de las
actividades empresariales y profe-
sionales. Este contribuyente recibió
de uno de sus primos, el cual tenía
una empresa con actividad similar,
la donación de un automóvil. Al
respecto, tengo duda si la dona-
ción se debe considerar como un
ingreso gravado para efectos del
ISR, pues leí en un boletín informa-
tivo que las donaciones recibidas
por personas físicas son ingresos
por adquisición de bienes.
Lector de Ecatepec, Edomex
¿Una persona física debe consi-
derar la donación de un auto-
móvil efectuada por uno de sus
primos como un ingreso grava-
do para el ISR?
Sí, por lo siguiente:
El artículo 130, fracción I, de la
Ley del ISR dispone lo siguiente
(énfasis añadido):
130. Se consideran ingresos por
adquisición de bienes:
I. La donación.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tratándose de las fracciones I
a III de este artículo, el ingreso
será igual al valor de avalúo
practicado por persona au-
torizada por las autoridades
fiscales. En el supuesto señalado
en la fracción IV de este mismo
artículo, se considerará ingreso el
total de la diferencia mencionada
en el artículo 125 de esta Ley.
Por su parte, el artículo 93, frac-
ción XXIII, de la Ley del ISR seña-
la lo siguiente (énfasis añadido):
93. No se pagará el impuesto
sobre la renta por la obtención de
los siguientes ingresos:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FISCAL
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A51
2a. quincena
octubre 2019
Taller fiscal 882- 3a parte.indd 51 04/10/19 13:45

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