La Ley del ISR, al no permitir la deducción de la previsión social a favor de los socios de sociedades civiles, respeta la CPEUM. Tesis de la Segunda Sala de la SCJN

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El artículo 31, fracciones XII, primer párrafo, y XXIII, primer párrafo, de la Ley del ISR especifica lo siguiente:

31. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:

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XII. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.

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XXIII. Tratándose de gastos que conforme a la Ley General de Sociedades Cooperativas se generen como parte del fondo de previsión social a que se refiere el artículo 58 de dicho ordenamiento y se otorguen a los socios cooperativistas, los mismos serán deducibles cuando se disponga de los recursos del fondo correspondiente, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos:

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Como se aprecia:

1. Las personas morales del régimen general de la Ley del ISR pueden efectuar la deducción de los gastos de previsión social que realicen, cuando se otorguen en forma general en beneficio de todos sus trabajadores.

2. Asimismo, las sociedades cooperativas podrán deducir los gastos que conforme a la Ley General de Sociedades Cooperativas se generen como parte del fondo de previsión social y que se otorguen a los socios cooperativistas, cuando se disponga de los recursos del fondo correspondiente y se reúnan los requisitos correspondientes.

Asimismo, la ley define la previsión social (artículo 8o., quinto párrafo) como las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia, e indica que:

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Al efecto, diversas sociedades civiles del régimen general de ley han considerado que la Ley del ISR violaba la garantía de...

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