Casos prácticos. Aplicación de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores en la utilidad fiscal del ejercicio de 2012
| Páginas | 46-47 |
Page 46
Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR generó una pérdida fiscal en el ejercicio de 2011, la cual desea disminuir de la utilidad fiscal que generó en el ejercicio de 2012
· Utilidad fiscal del ejercicio de 2012 $1’481,083
· Pérdida fiscal del ejercicio de 20111 $1’759,820
· INPC de diciembre de 2011 103.5510
· INPC de junio de 2012 104.3780
Nota
-
Esta pérdida se actualizó por última vez en diciembre de 2011, con la aplicación del siguiente factor de actualización:
INPC de diciembre de 2011
(÷) INPC de julio de 2011
(=) Factor de actualización
Page 47
1. Actualización de la pérdida fiscal por disminuir.
a) Determinación del factor de actualización.
INPC de junio de 2012 104.3780
(÷) INPC de diciembre de 2011 103.5510
(=) Factor de actualización 1.0079
b) Pérdida fiscal actualizada.
Pérdida fiscal del ejercicio de 2011 $1’759,820
(x) Factor de actualización 1.0079
(=) Pérdida fiscal actualizada $1’773,723
2. Disminución de la pérdida fiscal actualizada.
Utilidad fiscal del ejercicio de 2012 $1’481,083
(-) Pérdida fiscal actualizada 1’773,723
(=) Resultado fiscal $0
3. Determinación del remanente de la pérdida actualizada.
Pérdida fiscal actualizada $1’773,723
(-) Utilidad fiscal del ejercicio de 2012 1’481,083
(=) Remanente de la pérdida actualizada $292,640
Conviene considerar al cierre del ejercicio las pérdidas generadas en los ejercicios anteriores pendientes de aplicar, ya que de acuerdo con la Ley del ISR, cuando las mismas no se disminuyan en un ejercicio, pudiéndolo haber hecho, se perderá el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberse aplicado.
En el ejemplo planteado, de no haberse aplicado la pérdida contra la utilidad fiscal de 2012, el derecho se perdería por $1’481,083, y en ejercicios posteriores sólo se podría aplicar el remanente de $292,640.
Artículo 61 de la Ley del ISR.
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba