Peque?os contribuyentes
| Autor | Jos? P?rez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 159-190 |
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Per so nas que pue den aco ger se al ré gi men
El ar tícu lo 137 de la LISR es ta ble ce que las per so nas fí si cas que rea li cen ac ti vi da des em -
pre sa ria les, que úni ca men te ena je nen bie nes o pres ten ser vi cios, al pú bli co en ge ne ral,
po drán op tar por pa gar el ISR en los tér mi nos del ré gi men de los pe que ños con tri bu yen -
tes, siem pre que los in gre sos pro pios de su ac ti vi dad em pre sa rial y los in te re ses ob te ni -
dos en el año de ca len da rio an te rior, no hu bie ran ex ce di do de la can ti dad de $2’000,000.
Los con tri bu yen tes re fe ri dos que ini cien ac ti vi da des po drán op tar por pa gar el im pues -
to con for me a lo an tes se ña la do, cuan do es ti men que sus in gre sos del ejer ci cio no ex -
ce de rán del lí mi te men cio na do. Cuan do en el ejer ci cio ci ta do rea li cen ope ra cio nes por
un pe rio do me nor de 12 me ses, para de ter mi nar di cho mon to, di vi di rán los in gre sos
ma ni fes ta dos en tre el nú me ro de días que com pren de el pe rio do y el re sul ta do se mul ti -
pli ca rá por 365 días; si la can ti dad ob te ni da ex ce de del mon to ci ta do, en el ejer ci cio si -
guien te no se po drá tri bu tar con for me a este régimen.
Los co pro pie ta rios que rea li cen las ac ti vi da des em pre sa ria les, cuan do no lle ven a cabo
otras ac ti vi da des em pre sa ria les y siem pre que la suma de los in gre sos de to dos los co pro -
pie ta rios por las ac ti vi da des em pre sa ria les que rea li zan en co pro pie dad, sin de duc ción al -
gu na, no ex ce dan en el ejer ci cio in me dia to an te rior de la can ti dad de $2’000,000 y siem pre
que el in gre so que en lo in di vi dual le co rres pon da a cada co pro pie ta rio por di cha co pro pie -
dad, sin de duc ción al gu na, adi cio na do de los in te re ses ob te ni dos por el mis mo co pro pie -
ta rio, en el ejer ci cio in me dia to an te rior, no hu bie ran ex ce di do del lí mi te se ña la do.
Cabe des ta car que no po drán pa gar el ISR en el ré gi men de los pe que ños con tri bu yen -
tes quie nes ob ten gan in gre sos por con cep to de co mi sión, me dia ción, agen cia, re pre -
sen ta ción, co rre du ría, con sig na ción, dis tri bu ción o es pec tácu los pú bli cos, ni quie nes
ob ten gan más del 30% de sus in gre sos por la ena je na ción de mer can cías de pro ce den -
cia ex tran je ra.
Sin em bar go, quie nes cum plan con los re qui si tos es ta ble ci dos para tri bu tar en este ré -
gi men y ob ten gan más del 30% de sus in gre sos por la ena je na ción de mer can cías de
pro ce den cia ex tran je ra, po drán op tar por pa gar el im pues to en los tér mi nos del mis mo,
siem pre que apli quen una tasa del 20% al mon to que re sul te de dis mi nuir al in gre so ob -
te ni do por la ena je na ción de di chas mer can cías, el va lor de ad qui si ción de las mis mas,
en lu gar de la tasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 138 de la LISR (2%). El va lor de ad qui si ción
será el con sig na do en la do cu men ta ción com pro ba to ria. Por los in gre sos que se ob -
ten gan por la ena je na ción de mer can cías de pro ce den cia na cio nal, el im pues to se pa -
ga rá en los tér mi nos del ci ta do ar tícu lo 138.
159
En re la ción con el pá rra fo an te rior, el ar tícu lo quin to del De cre to por el que se otor gan
di ver sos be ne fi cios fis ca les a los con tri bu yen tes que se in di can y se mo di fi can los di -
ver sos pu bli ca dos el 5 de mar zo de 2003 y el 31 de oc tu bre de 1994 (DOF 28/XI/2006),
in di ca que las per so nas fí si cas re si den tes en la fran ja fron te ri za de 20 ki ló me tros pa ra le -
la a la lí nea di vi so ria in ter na cio nal del nor te del país, en los esta dos de Baja Ca li for nia,
Baja Ca li for nia Sur y en los mu ni ci pios de Ca bor ca y de Ca na nea, So no ra, así como la
re gión par cial del esta do de So no ra a que se re fie re el ar tícu lo 2o. de la LIVA, que cum -
plan con los re qui si tos es ta ble ci dos para tri bu tar en el ré gi men de pe que ños con tri bu -
yen tes y que ob ten gan in gre sos por la ena je na ción de mer can cías de pro ce den cia
ex tran je ra en los tér mi nos del sex to pá rra fo del ar tícu lo 137 de la LISR, po drán pa gar el
ISR co rres pon dien te a di chos in gre sos sin dis mi nuir el va lor de ad qui si ción res pec ti vo,
apli can do la tasa que señala el ar tícu lo 138 de esta úl ti ma ley (2%), siem pre que se tra te
de mer can cías de bi da men te im por ta das en de fi ni ti va al país de acuerdo con las dis po -
si cio nes adua ne ras apli ca bles.
Las en ti da des fe de ra ti vas que ten gan ce le bra do con ve nio de coor di na ción para la ad -
mi nis tra ción del ISR po drán con si de rar en la es ti ma ti va y de ter mi na ción de la cuo ta fija
co rres pon dien te los in gre sos por la ena je na ción de las mer can cías de pro ce den cia ex -
tran je ra, sin dis mi nuir el va lor de ad qui si ción res pec ti vo.
El men cio na do decre to en tró en vi gor el 29 de no viem bre de 2006.
160 ISR y IETU. Per so nas fí si cas
INDICE
1. De ter mi na ción del mon to anual de los in gre sos ob te ni dos en
el ejer ci cio de 2011 por una per so na fí si ca, para sa ber si pue de
con ti nuar tri bu tan do en el ré gi men de los pe que ños con tri bu yen tes
en el ejer ci cio de 2012.
·La per so na fí si ca ini ció ac ti vi da des el 1o. de ju nio de 2011. 163
2. De ter mi na ción del mon to anual de los in gre sos ob te ni dos en
el ejer ci cio de 2011 por una per so na fí si ca, para sa ber si pue de
con ti nuar tri bu tan do en el ré gi men de los pe que ños con tri bu yen tes
en el ejer ci cio de 2012.
·La per so na fí si ca ini ció ac ti vi da des el 1o. de abril de 2011. 165
3. De ter mi na ción del ISR a car go de una per so na fí si ca que
ena je na mer can cías de pro ce den cia ex tran je ra y optó por
tri bu tar en el ré gi men de los pe que ños con tri bu yen tes.
·Los in gre sos ob te ni dos por la ena je na ción de la
mer can cía de pro ce den cia ex tran je ra re pre sen tan
más del 30% de los in gre sos to ta les por ac ti vi da des
em pre sa ria les.
·No se de ter mi na el ISR de ri va do de las mer can cías
de pro ce den cia na cio nal. 167
ISR y IETU. Per so nas fí si cas 161
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