Partes relacionadas
| Autor | María Alicia Benavides Pintos - Domingo Burciaga Alvarado - Rodolfo José Luis Figueroa Lorrabaquio |
| Páginas | 213-229 |
Page 213
PROGRAMAS PARA EVALUACIONES FISCALES EN EMPRESAS COMERCIALES E INDUSTRIALES
DISPOSICIONES VIGENTES EN 2018
EMPRESA:
FECHA DE CIERRE:
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
Impuesto sobre la renta
-
¿La compañía consideró como partes relacionadas a una o más empresas que participen, de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la misma, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o capital de dichas personas? (Arts. 90, Párr. 10, y 179 Párr. 5 de la LISR).
En el caso de un establecimiento permanente, ¿se consideró como parte relacionada a la casa matriz? (Art. 2 de la LISR).
Tratándose de operaciones entre residentes en México y sociedades o entidades sujetas a regímenes fiscales preferentes, para que no se consideren estas partes relacionadas,
Page 214
¿se verificó que los precios y montos de las contraprestaciones se hayan pactado conforme a los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables? (Arts. 76, Frac. XII, 179 y 180 de la LISR).
-
Verifique que las operaciones realizadas con intercompañías sean valuadas al tipo de cambio que se concierten (en caso moneda extranjera).
-
Verifique que los saldos con inter-compañías estén debidamente registrados al 31 de diciembre de 2018.
-
Revise la documentación comprobatoria por las operaciones realizadas con partes relacionadas, tales como facturas, sus pagos, contratos, actas de asamblea etc. (Art. 76, Frac. IX).
-
En el caso de los pagos realizados a partes relacionadas al extranjero, verifique si la operación está sujeta a retención de ISR o, en su caso, solicite las constancias de retención de dichos pagos al extranjero.
-
Solicite y revise la declaración informativa por las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero que son las operaciones que se realizaron entre intercompa-ñías en el extranjero, misma que deberá ser presentada a más tardar y junto con la declaración anual (Art. 76, Frac. X de la LISR).
Page 215
-
Solicite y revise la declaración informativa del Anexo 4 por los pagos realizados y efectivamente erogados a residentes en el extranjero (Art. 76, Frac. VI de la LISR).
-
Solicite y revise la declaración informativa en materia de precios de transferencia para los contribuyentes señalados en el artículo 32-H, fracciones I, II, III, IV y V del CFF:
-
En su caso, revisión de la declaración informativa maestra (Master File).
-
En su caso, revisión de la declaración informativa local (Local File).
-
En su caso, revisión de la declaración informativa país por país (Country by Country)
-
-
Revisar que se haya presentado la documentación necesaria a más tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las autoridades fiscales y mediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades (Art. 76, Fracs. VI y X de la LISR), la información siguiente:
-
El saldo insoluto al 31 de diciembre del año anterior, de los préstamos que le hayan sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero, y/o en México.
Page 216
-
El tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses, tipo de moneda, la tasa de interés aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios, de cada una de las operaciones de financiamiento a que se refiere el inciso anterior (Art. 179 de la LISR).
-
-
Cerciórese de que la compañía conserva la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, la cual deberá contener los siguientes datos (Art. 76, Fracs. IX, X, XII y XVII, inciso b de la LISR):
-
El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las partes relacionadas.
Page 217
-
Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación.
-
Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de operación de acuerdo a la clasificación y con los datos que establecen el Arts. 179 y 180 de la LISR.
-
El método aplicado conforme al Art. 180 de esta ley, incluyendo la información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo de operación.
Tratándose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas, verifique si estas determinaron sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para estos efectos, investigue si aplicó los métodos y el orden establecidos en el Art. 180 de la LISR.
Page 218
Solicite copia de la documentación comprobatoria por las operaciones celebradas con partes relacionadas, para nuestro caso específico el estudio de precios de transferencia por el ejercicio que se esté llevando a cabo la revisión.
De conformidad con el Art. 76, Frac. IX de la LISR, las personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en México y realicen actividades empresariales, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13'000,000.00, así como aquellas, cuyos ingresos derivados de la prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3'000,000.00...
-
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba