Pagos provisionales, definitivos y estatales del Impuesto sobre la Renta (ISR)

AutorJosé Perez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas33-148
CAPITULO II
Pa gos pro vi sio na les, de fi ni ti vos y es ta ta les
del Im pues to so bre la Ren ta (ISR)
Ca pí tu lo II
1. Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos
por salarios y conceptos asimilados a éstos
a) Personas físicas que perciben ingresos por salarios
·Pe rio di ci dad de pa go
Los em plea do res es tán obli ga dos a efec tuar re ten cio nes y en te ros men sua les a más
tar dar el día 17 del mes de ca len da rio in me dia to pos te rior al de ter mi na ción del pe rio -
do de la re ten ción, mis mos que ten drán el ca rác ter de pa gos pro vi sio na les a cuen ta
del im pues to anual de los tra ba ja do res.
Sin em bar go, las re ten cio nes men cio na das se po drán en te rar a más tar dar el d ía que a
con ti nua ción se se ña la, con si de ran do el sex to dí gi to nu mé ri co de la cla ve del RFC, de
acuer do con la ta bla si guien te:
Sex to dí gi to nu mé ri co de
la cla ve del RFC Fe cha lí mi te de pa go
1 y 2 Día 17 más un día há bil
3 y 4 Día 17 más dos días há bi les
5 y 6 Día 17 más tres días há bi les
7 y 8 Día 17 más cua tro días há bi les
9 y 0 Día 17 más cin co días há bi les
Ca be des ta car que lo an te rior no se rá apli ca ble tra tán do se de:
1. Los con tri bu yen tes que se ubi quen en al gu no de los su pues tos a que se re fie re el
ar tícu lo 32-A del CFF, que op ten por dic ta mi nar sus es ta dos fi nan cie ros por con -
ta dor pú bli co au to ri za do en los tér mi nos del ar tícu lo 52 del CFF, así co mo los
con tri bu yen tes a que se re fie re el ar tícu lo 32-H de di cho or de na mien to.
2. Los su je tos y en ti da des a que se re fie re el ar tícu lo 20, Ap ar ta do B, frac cio nes I, II,
III y IV, del Re gla men to Inte rior del SAT.
3. La Fe de ra ción y las en ti da des fe de ra ti vas.
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4. Los or ga nis mos des cen tra li za dos y las em pre sas de par ti ci pa ción es ta tal ma yo ri -
ta ria de la Fe de ra ción.
5. Los or ga nis mos des cen tra li za dos y las em pre sas de par ti ci pa ción es ta tal ma yo ri -
ta ria de las en ti da des fe de ra ti vas, así co mo aque llos fon dos o fi dei co mi sos que,
en los tér mi nos de sus res pec ti vas le gis la cio nes, ten gan el ca rác ter de en ti da des
pa raes ta ta les, ex cep to los de los mu ni ci pios.
6. Los par ti dos y aso cia cio nes po lí ti cos le gal men te re co no ci dos.
7. Las in te gra das e in te gra do ras a que se re fie re el Ca tu lo VI del Tí tu lo II de la LIS R.
(Arts. 96, LISR; 6o., cuar to pá rra fo, frac ción I, CFF; 5.1 del De cre to que com pi la di -
ver sos be ne fi cios fis ca les y es ta ble ce me di das de sim pli fi ca ción ad mi nis tra ti va –DOF
26/XII/2013)
·Ingre sos gra va dos
Se con si de ran in gre sos por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do, los con -
cep tos si guien tes:
1. Los sa la rios.
2. Las pres ta cio nes que de ri ven de una re la ción la bo ral.
3. La PTU.
4. Las pres ta cio nes per ci bi das co mo con se cuen cia de la ter mi na ción de la re la ción
la bo ral.
5. Las be cas otor ga das a per so nas que hu bie ren asu mi do la obli ga ción de pres tar
ser vi cios a quien otor ga la be ca.
6. La ayu da o com pen sa ción pa ra ren ta de ca sa, trans por te o cual quier otro con -
cep to que se en tre gue en di ne ro o en bie nes, sin im por tar el nom bre con el cual
se les de sig ne.
7. Las pro pi nas.
(Arts. 94, LISR; 166, RISR; Cri te rio nor ma ti vo del SAT 43/ISR/N)
·Ingre sos exen tos
A con ti nua ción se ña la mos los in gre sos exen tos del pa go del ISR que con más fre cuen -
cia ob tie nen los tra ba ja do res.
Tiem po ex tra
El pa go de tiem po ex tra que se pa gue a los tra ba ja do res que per ci ban el sa la rio mí ni -
mo ge ne ral es tá exen to del pa go del ISR, siem pre que no ex ce da de tres ho ras dia rias
ni de tres ve ces en una se ma na. Por el ex ce den te se pa ga rá el ISR.
34 Pa gos pro vi sio na les, de fi ni ti vos y...
Por lo que res pec ta al pa go de tiem po ex tra que se rea li ce a los tra ba ja do res que per ci -
ben un sa la rio su pe rior al mí ni mo ge ne ral, só lo es ta rá exen to del pa go del ISR el 50%,
siem pre que se cum plan los re qui si tos si guien tes:
1. Que el tiem po ex tra no ex ce da de tres ho ras dia rias ni de tres ve ces en una se ma na.
2. Que el im por te de la exen ción no ex ce da de cin co ve ces el va lor dia rio de la UMA
por ca da se ma na de ser vi cios.
Por el ex ce den te se pa ga rá el ISR.
(Art. 93, frac ción I, LISR)
Ju bi la cio nes, pen sio nes y ha be res de re ti ro
Las ju bi la cio nes, pen sio nes, ha be res de re ti ro, así co mo las pen sio nes vi ta li cias u otras
for mas de re ti ro, pro ve nien tes de la sub cuen ta del se gu ro de re ti ro o de la sub cuen ta
de re ti ro, ce san tía en edad avan za da y ve jez, pre vis tas en la Ley del IMSS y las pro ve -
nien tes de la cuen ta in di vi dual de l SAR pre vis ta en la Ley del ISSSTE, en los ca sos de:
1. Inva li dez.
2. Inca pa ci dad.
3. Ce san tía.
4. Ve jez.
5. Re ti ro.
6. Muer te.
Cu yo mon to dia rio no ex ce da de 15 ve ces el va lor dia rio de la UMA y el be ne fi cio pre -
vis to en la Ley de Pen sión Universal, es tán exen tas del pa go del I SR. Por el ex ce den te se
pa ga rá el ISR.
De es ta for ma, las pres ta cio nes por ju bi la cio nes, pen sio nes, ha be res de re ti ro u otras
for mas de retiro que otor gue el em plea dor por ta les con cep tos es ta rán exen tas del
pa go del ISR has ta por los mon tos si guien tes:
Va lor dia rio de la
UMA (vi gen te a par tir
de fe bre ro de 2018
Lí mi te dia rio
(15 ve ces el va lor dia rio
de la UMA)
$80.60 $1,209.00
Pa ra apli car la exen ción de be con si de rar se la to ta li dad de las pen sio nes y de los ha be res
de re ti ro pa ga dos al tra ba ja dor, in de pen dien te men te de quien los pa gue. So bre el ex ce -
den te de be rá efec tuar se la re ten ción en los tér mi nos que al efec to es ta blez ca el RISR.
Ca pí tu lo II 35

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