Pagos provisionales

AutorArnulfo Sánchez Miranda
Páginas93-103

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Objetivo General

Que el alumno conozca el procedimiento para determinar los pagos provisionales y todos los elementos que los integran.

Objetivos Específicos

Al finalizar el estudio de este capítulo, el estudiante será capaz de:

A. Comprender el por qué de los pagos provisionales.

B. Saber los conceptos que intervienen para su determinación.

C. Detallar el cálculo del coeficiente de utilidad.

D. Conocer qué hacer cuando una persona moral inicia opera-ciones para efectos de los pagos provisionales, así como en los casos de fusión y escisión.

E. En qué supuestos los pagos provisionales se pueden disminuir.

1. Preambulo

Una vez que ya se estudio los tipos de ingresos que las personas morales pueden obtener y acumular con la finalidad de tener elementos para determinar el ISR del ejercicio, con el apoyo de conceptos como las deducciones y la pérdida fiscal, entre otros que se analizarán en capítulos siguientes, pasemos a conocer el procedimiento para determinar los pagos provisionales, como ya se dijo requieren como materia prima esencial a los ingresos nominales

2. Estructura

El artículo 14 de la LISR señala que las personas morales deben efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme al procedimiento que a con-

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tinuación se señala:

a) Para las personas morales en general

Ingresos nominales desde el inicio del ejercicio y hasta el últi-
mo día del mes al que se refiere el pago

Por:

Coeficiente de utilidad (CU) Utilidad fiscal estimada Menos:

La pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar* Utilidad fiscal para el pago provisional Por:

Tasa del impuesto según el artículo 9 LISR, 30% Pago provisional causado Menos:
• Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con an- terioridad

• La retención efectuada al contribuyente en el período (reten- ción del ISR por obtención de intereses del sistema finan- ciero, artículo 54 LISR)

PAGO PROVISIONAL A PAGAR

b) Para las sociedades cooperativas de producción y de las sociedades y asociaciones civiles:

Ingresos nominales desde el inicio del ejercicio y hasta el últi- mo día del mes al que se refiere el pago

Por:

Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos:
• Los anticipos y rendimientos que se hubieran distribuido a sus miembros (fracción II del artículo 94 LISR)

• La pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar* Utilidad fiscal para el pago provisional Por:

Tasa del impuesto según el artículo 9 LISR, 30% Pago provisional causado Menos:
• Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con an- terioridad

• La retención efectuada al contribuyente en el período (reten- ción del ISR por obtención de intereses del sistema finan- ciero, artículo 54 LISR)

PAGO PROVISIONAL A PAGAR

* Las pérdidas fiscales se deben restar en los pagos provisionales sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal del ejercicio.

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3. Determinacion del coeficiente de utilidad

Diríamos que hay más de un procedimiento para determinar el coeficiente de utilidad. La información que se debe tomar en cuenta será la del ejercicio inmediato anterior; es decir para determinar el del año 2014 se debe considerar la información de la declaración anual del año 2013, acorde con:

a)

Utilidad fiscal Entre:

Ingresos nominales

b)

Utilidad fiscal + Anticipo o Rendimientos o,

Pérdida fiscal - Anticipo o Rendimientos (artículo 94-II LISR) Entre:

Ingresos nominales

Ingresos nominales:

Ingresos acumulables
(-)

Ajuste anual por inflación acumulable
Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión (UDIS), se considerarán ingresos nominales, los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los créditos u operaciones denominados en dichas unidades.

El Coeficiente de utilidad se debe calcular hasta el diezmilésimo.

3.1. Cuando en el Ejercicio Inmediato Anterior No Resulte Coeficiente de Utilidad

Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales.

3.2. Del Segundo...

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