Pago del Aguinaldo y su Retención (ART-142 RISR vs ART-113 LISR)

AutorHonoré A. Bornacini Hervella
Páginas56-57
GUÍA PARA LA PLANEACIÓN DEL CIERRE ANUAL DE SUELDOS Y SALARIOS 2012
INSTITUTO
56
(4.3.1.) Pago del Aguinaldo y su Retención (ART-142 RISR vs ART-113 LISR):
Trabajador A Trabajador B Trabajador C Trabajador D Trabajador E Trabajador F Trabajador G Trabajador H
Ingresos ordinarios del mes 60,000.00 35,000.00 29,250.00 16,750.00 9,500.00 6,250.00 4,250.00 1,932.23
Más: Aguinaldo gravable 48,130.10 27,296.77 22,505.10 12,088.43 6,046.77 3,338.43 1,671.77 0.00
Igual a: Ingresos gravables del mes 108,130.10 62,296.77 51,755.10 28,838.43 15,546.77 9,588.43 5,921.77 1,932.23
Cálculo ordinario (ART-113 LISR) Impuesto 28,759.93 15,009.93 11,847.43 5,225.04 2,211.68 963.41 138.79 0.00
Subsidio para el empleo - - - - - - - (305.40)
Cálculo opcional (ART-142 RISR) Impuesto 28,759.93 15,009.93 10,615.04 5,050.78 2,031.14 832.36 138.79 0.00
Subsidio para el empleo - - - - - - - (305.40)
Beneficio (Perjuicio) 0.00 0.00 1,232.38 174.27 180.54 131.05 0.00 0.00
Cálculo ordinario (ART-113 LISR)    
Cálculo opcional (ART-142 RISR)    
Aunque el resultado es el mismo, se considera mejor opción aplicar el procedimiento ordinario, ya que los cálculos son más sencillos.
Concepto
Espectáculos Prodigiosos, S.A. de C.V.
Cuadro Comparativo de ISR a Re tener en el Me s de Diciembre 2012
Procedimiento Ordinario vs. Procedimiento Opcional
Trabajadores No Sindicalizados y Sindicalizados a los que no se les efectuará Cálculo Anual
ISR a retener
Mejor opción para el trabajador
Trabajador A Trabajador B Trabajador C Trabajador D Trabajador E Trabajador F Trabajador G Trabajador H
Aquinaldo Pagado 50,000.00 29,166.67 24,375.00 13,958.33 7,916.67 5,208.33 3,541.67 1,610.19
Menos: Aguinaldo exento (ART-109-F-I LISR) 1,869.90 1,869.90 1,869.90 1,869.90 1,869.90 1,869.90 1,869.90 1,610.19
Igual a: Aguinaldo gravable 48,130.10 27,296.77 22,505.10 12,088.43 6,046.77 3,338.43 1,671.77 0.00
Más: Ingresos ordinarios del mes 60,000.00 35,000.00 29,250.00 16,750.00 9,500.00 6,250.00 4,250.00 1,932.23
Igual a: Base gravable 108,130.10 62,296.77 51,755.10 28,838.43 15,546.77 9,588.43 5,921.77 1,932.23
Base gravable 108,130.10 62,296.77 51,755.10 28,838.43 15,546.77 9,588.43 5,921.77 1,932.23
Menos: Límite inferior 32,736.84 32,736.84 32,736.84 20,770.30 10,298.36 8,601.51 4,210.42 496.08
Igual a: Excedente del límite inferior 75,393.26 29,559.93 19,018.26 8,068.13 5,248.41 986.92 1,711.35 1,436.15
Por: % sobre excedente del límite inferior 30.00% 30.00% 30.00% 23.52% 21.36% 17.92% 10.88% 6.40%
Igual a: Impuesto marginal 22,617.98 8,867.98 5,705.48 1,897.62 1,121.06 176.86 186.19 91.91
Más: Cuota fija 6,141.95 6,141.95 6,141.95 3,327.42 1,090.62 786.55 247.23 9.52
Igual a: Impuesto determinado 28,759.93 15,009.93 11,847.43 5,225.04 2,211.68 963.41 433.42 101.43
Impuesto determinado 28,759.93 15,009.93 11,847.43 5,225.04 2,211.68 963.41 433.42 101.43
Menos: SPE mensual 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 294.63 406.83
Igual a:
ISR a cargo (SPE pagado en efectivo) 28,759.93 15,009.93 11,847.43 5,225.04 2,211.68 963.41 138.79 (305.40)
Trabajadores No Sindicalizados y Sindicalizados a los que no se les efectuará Cálculo Anual
I. Determinación del Impuesto (ART-113 LISR):
II. Impuesto a Retener o Subsidio para el Empleo Pagado en Efectivo
Espectáculos Prodigiosos, S.A. de C.V.
Determinación de ISR correspondiente al mes de Diciembre de 2012
Procedimiento Ordinario (ARTS-113 LISR y ART-8º Decreto SPE)

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