Pérdidas Fiscales - Ley del Impuesto Sobre la Renta - Guía integral de impuestos de las personas morales 2012 - Libros y Revistas - VLEX 439340698

Pérdidas Fiscales

Autor:Honoré A. Bornacini Hervella
Páginas:59-60
 
EXTRACTO GRATUITO
DISPOSICIONES DEL ISR 2012
MÉXICO FISCAL
59
Deudas
(ARTS-48 LISR,
71 y 72 RISR y
Sección I.3.4.
RMF12):
Concepto:
Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento.
Entre otras:
Derivadas de contratos de arrendamiento financiero.
De operaciones financieras derivadas. (ART-22-F-IX LISR).
Aportaciones para futuros aumentos de capital.
Contribuciones causa-
das:
Desde el último día del periodo al que correspondan y
hasta el día en el que deban pagarse.
Pasivos:
Reservas de activo, pasivo o capital *:
* Se considera que las reservas se crean o incrementan mensualmente y en la
proporción que representan los ingresos del mes del total de ingresos en el ejer-
cicio.
No se consideran
deudas:
Originadas por partidas no deducibles (ART-32-FS-I, VIII y IX LISR).
Monto de las deudas que excedan el límite del ART-32-F-XXVI LISR.
Momentos en que
se contraen deu-
das:
I. Adquisición de bienes
o servicios y obtención
del uso o goce temporal
de bienes:
Cuando se dé alguno de los supuestos del ART-18
LISR y el precio o contraprestación se pague con pos-
terioridad al supuesto.
II. Capitales tomados en
préstamo:
Cuando se reciba parcial o totalmente el capital.
Cancelación de
una operación de
deuda:
Se cancelará la parte del ajuste anual por inflación correspondiente cumpliendo
RISR, siempre que se hubieran considerado para dicho ajuste.
3.9. ISR - Pérdidas Fiscales:
Pérdida Fiscal
(ART-61 LISR):
Determinación:
Ingresos acumulables del ejercicio
- Deducciones autorizadas LISR
= Pérdida fiscal (siempre que ingresos
+ PTU pagada en el ejercicio
= Pérdida fiscal del ejercicio
Amortización:
Podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes hasta ago-
tarla.
Si en un ejercicio la pérdida no se disminuye, pudiéndolo hacer, se perderá el
derecho a hacerlo en ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo
hacerlo.
Actualización:
Pérdida fiscal del ejercicio
Factor de
INPC último mes del ejercicio
x Actualización
INPC primer mes de la segunda mitad del ejercicio*
= Pérdida fiscal del ejercicio actualizada
Pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar
Factor de
INPC último mes de la primera mitad del ejercicio**
x Actualización
INPC mes en que se actualizó por última vez
= Pérdida fiscal de ejercicios anteriores actualizada pendiente de aplicar
*Ejercicio con número impar de meses, se considerará primer mes de la segunda
mitad del ejercicio el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del
ejercicio.
**Ejercicio en que se aplicará.
=
=
GUÍA INTEGRAL DE IMPUESTOS DE LAS PERSONAS MORALES 2012
INSTITUTO
60
Pérdida Fiscal
(ART-61 LISR)
Continúa:
Derecho de dismi-
nuir pérdidas:
Es personal del contribuyente que las genere y no se podrá transmitir a otra
persona, ni en caso de fusión.
Escisión:
Las pérdidas se divi-
dirán entre la escin-
dente y las escindidas
en la proporción en
que se divida la su-
ma:
Del valor total de los inventarios y de las cuentas por
cobrar relacionadas con las actividades comerciales
de la escindente cuando realizaba preponderante-
mente estas actividades.
De los activos fijos cuando la escindente realizaba
preponderantemente otras actividades empresaria-
les.
Al determinar la proporción se excluirán las inversio-
nes en bienes inmuebles no afectos a la actividad
preponderante.
Excepción en Fu-
sión o Liquidación
(ART-62 LISR):
No se disminuirá la pérdida fiscal o la parte proveniente de fusión o liquidación de sociedades, en
las que el contribuyente sea socio o accionista.
Pérdida Fiscal de la
Sociedad
Fusionante
(ART-63 LISR):
Mismos giros en
que se produjo la
pérdida:
En los casos de fusión, la sociedad fusionante sólo podrá disminuir su pérdi-
da fiscal pendiente de disminuir al momento de la fusión, con cargo a la utili-
dad correspondiente a dichos giros.
Cambio de socios
o accionistas, efec-
tos sobre la pérdi-
da:
Que posean el control, de una sociedad que tenga pérdidas de ejercicios
anteriores y la suma de los ingresos obtenidos en los 3 últimos ejercicios
hayan sido menores al monto de dichas pérdidas al término del último ejerci-
cio antes del cambio de socios o accionistas. Dicha sociedad sólo podrá
disminuir dichas pérdidas contra la explotación de los mismos giros que las
produjeron.
Cambio de socios
o accionistas:
Se consideran que cambian, cuando más del 50% de las acciones o partes
sociales con derecho a voto cambien de tenedores directa o indirectamente.
No aplica en los casos de herencia, donación o con motivo de una reestruc-
tura corporativa, fusión o escisión de sociedades cumpliendo con los requisi-
tos del CFF y siempre que los mismos socios o accionistas mantengan el
control.
Registro contable
por giro:
Deberán llevar un registro contable por giro y por lo que se refiere a los gas-
tos no identificables, estos deberán aplicarse en la parte proporcional que
representen en función de los ingresos propios de la actividad. Esta aplica-
ción deberá hacerse con los mismos criterios por ejercicio.
Consolidación:
En caso de consolidación, revisar los efectos del artículo en comento, res-
pecto del ART-68-F-I de la LISR

Para continuar leyendo

SOLICITA TU PRUEBA