Pago de cuotas obrero-patronales al IMSS y de aportaciones al Infonavit en 2013
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Los artículos 15, fracciones I y III, de la LSS y 29, fracciones I y II, de la Ley del Infonavit disponen la obligación patronal de inscribirse ante el IMSS y el Infonavit y de dar de alta a los trabajadores a su servicio en estos institutos, lo que genera el derecho para los empleados de recibir las prestaciones en dinero y en especie por cada ramo de seguro comprendido en el régimen obligatorio de la LSS, así como de adquirir un crédito para vivienda en el Infonavit, previo cumplimiento de los requisitos legales.
Sin embargo, para poder recibir las prestaciones que otorgan el IMSS y el Infonavit es necesario que los patrones retengan a sus trabajadores las cuotas obreras y realicen el pago de cuotas patronales y de aportaciones al Infonavit que correspondan.
Al efecto, precisamos las tasas de financiamiento aplicables a los seguros que integran el régimen obligatorio de la LSS para 2013, además de un caso práctico que detalla el procedimiento a seguir para determinar las cuotas obrero-patronales que deberán enterarse al IMSS durante 2013, así como para realizar el cálculo de las aportaciones patronales al Infonavit.
De acuerdo con el artículo 11 de la LSS, el régimen obligatorio comprende los seguros siguientes:
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Como parte de las obligaciones que en calidad de empleadores adquieren las empresas, se encuentra la determinación y el entero de las cuotas obrero-patronales, con las cuales, y junto con el gobierno federal, se financian los servicios de seguridad social que otorga el IMSS a los trabajadores.
De modo que para constituir el financiamiento se requiere que cada sector -gobierno, patrones y empleados- aporte la proporción de las tasas de financiamiento aplicable a cada ramo de seguro que de acuerdo con la LSS les corresponda cubrir.
En este sentido, conforme a los artículos 15, fracción III, y 39 de la LSS, el sector patronal tiene a su cargo las tareas de efectuar la determinación y el entero de las cuotas que le corresponda cubrir como empleador y aquellas que retenga a los trabajadores a su servicio, además de las aportaciones de 5% y las amortizaciones retenidas a los trabajadores por los créditos otorgados por el Infonavit.
Así, como responsable solidario el patrón tendrá que efectuar la retención correspondiente a través de las nóminas o listas de raya, ya que con ello se constituirá el importe total que se deberá enterar en forma conjunta con las cuotas patronales al IMSS, de acuerdo con el artículo 38 de la LSS. Por tanto, al no efectuar la retención o el entero, será dicha persona quien enfrentará las consecuencias que deriven de esta omisión, según lo señala el artículo 6o., párrafo quinto, del CFF, que a la letra precisa lo siguiente:
6o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aun cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Al respecto, el artículo 38, segundo párrafo, de la LSS dispone que cuando el patrón no realice los descuentos de manera oportuna sólo podrá descontar al trabajador cuatro cotizaciones semanales acumuladas, y quedarán las restantes a su cargo.
Por otra parte, según los artículos 23, segundo párrafo, y 36 de la LSS, dos son los casos en que se exceptúa al patrón efectuar la retención de las cuotas obreras, y son los siguientes:
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En tales casos, el patrón asumirá de manera íntegra el importe de las cuotas obreras.
Las tasas de financiamiento de los cinco seguros que comprende el régimen obligatorio de aseguramiento servirán
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de base para el cálculo y retención de las cuotas obrero-patronales, las cuales se aplicarán al salario base de cotización (SBC) de los trabajadores registrados ante el IMSS.
Igualmente, se aplicará el porcentaje de 5% sobre el SBC para determinar el importe de la aportación de vivienda correspondiente.
Al respecto, en la siguiente tabla se enlistan las tasas de financiamiento aplicables a los seguros referidos, las cuales permanecen sin ningún cambio para 2013:
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Nota
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El artículo 74 de la LSS establece la obligación para las empresas de revisar anualmente su siniestralidad. La prima de acuerdo con la cual aquéllas estén cubriendo las cuotas correspondientes se podrá reducir o aumentar en una proporción no mayor de 0.01 del SBC respecto a la del año inmediato anterior; para lo cual se deberán considerar los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije (del 1o. de enero al 31 de diciembre), en forma independiente de las fechas en que los mismos hubieran ocurrido. Las modificaciones no excederán los límites señalados por las primas mínima y máxima, las cuales ascienden a 0.50 y 15% de los SBC, respectivamente.
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Cuotas obrero-patronales al IMSS
De acuerdo con el artículo 39 de la LSS, las cuotas obrero-patronales a los seguros del régimen obligatorio se pagarán por mensualidades vencidas, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente.
No obstante, el artículo vigésimo séptimo transitorio del Decreto de la LSS, publicado el 21 de diciembre de 1995, estipula que el pago de las cuotas obrero-patronales respecto del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, continuará realizándose en forma bimestral hasta en tanto no se homologuen los periodos de pago de las leyes del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) y del Infonavit.
Es de recordar que la Ley del Infonavit fue reformada mediante publicación en el DOF del 6 de enero de 1997, por lo que sólo quedan pendientes las modificaciones a la Ley del ISSSTE.
Aportaciones de vivienda al Infonavit
Según el artículo 35 de la Ley del Infonavit, el pago de aportaciones de vivienda y amortizaciones de créditos de vivienda otorgados a los trabajadores indicados en el artículo 29, fracciones II y III, de la ley de la materia se efectuará por mensualidades vencidas, a más tardar los días 17 del mes inmediato siguiente.
Sin embargo, el artículo sexto transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Infonavit, publicado en el DOF el 6 de enero de 1997, señala que la periodicidad de pago de las aportaciones y los descuentos a que se refiere el artículo 35, continuará siendo bimestral hasta que en la Ley del ISSSTE no se establezca que se realice mensualmente.
Por tanto, el pago de las cuotas obrero-patronales por ramo de seguro, así como de las aportaciones, se efectúa con la periodicidad siguiente:
| Pago mensual | Pago bimestral |
| · Riesgos de trabajo. · Enfermedades y maternidad. |
· Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez. |
| Pago mensual | Pago bimestral |
| · Guarderías y prestaciones sociales. · Invalidez y vida. |
· Aportaciones al Infonavit. |
Con objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones patronales, el IMSS ha puesto a disposición de los empleadores diversas herramientas que simplifican el cálculo de las cuotas obrero-patronales, de las que destacan las cédulas de determinación ( COB-10 y COB-20 ), las cuales se requisitarán cuando el patrón tenga menos de cinco trabajadores, así como el SUA, que se utilizará en caso de que se cuente con más de cinco empleados, conforme al artículo 113, último párrafo, del Racerf.
No obstante, a pesar de que el SUA realiza el cálculo de manera automática de las cuotas obrero-patronales y de las aportaciones que habrán de enterarse al IMSS y al Infonavit, según corresponda, es importante que los patrones conozcan la forma en que se efectúa la deter-minación a fin de compararla con la generada en el SUA.
Los...
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