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Nuevo Reglamento de la Ley del ISR. Cuadros comparativos respecto al reglamento anterior

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Vincent
Páginas26-38

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El pasado 8 de octubre, la SHCP dio a conocer en el DOF el nuevo Reglamento de la Ley del ISR, el cual entró en vigor el 9 de octubre de 2015.

En el siguiente cuadro comparativo se muestra la estructura que guarda el actual reglamento en relación con el anterior:

1. En la primera columna se indican los nuevos artículos, en orden consecutivo.

2. En la segunda columna se señalan los artículos anteriores que dejaron de estar vigentes.

3. En la tercera columna se incluimos un titulillo de acuerdo con las disposiciones contenidas en los artículos actuales.

Nuevo 2015 Anterior Especificaciones
Título I. Disposiciones Generales
1 1 Definición de conceptos.
2 2 Avisos conforme al CFF y al RCFF.
3 3-A Definición de automóvil.
4 4 Definición de construcción de obras. Cómputo del plazo de los servicios. 5 5 Actividades que no son previas o auxiliares.
6 6 Acreditamiento de residencia fiscal.
7 8 Acreditamiento del ISR retenido por dividendos de acciones emitidas en el extranjero. 8 10 Tipo de cambio para determinar pérdidas de casas de cambio y centros cambiarios.
9 No existía Uniones de crédito y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo; sus socios no se consideran partes relacionadas.
10 9 Cálculo hasta el diezmilésimo del coeficiente de utilidad.
11 11 Pérdida o ganancia por bonos, obligaciones o títulos valor.
12 No existía Acumulación de ingresos de las personas que se dediquen a la compra y venta de divisas.

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Nuevo 2015 Anterior Especificaciones
Título II. De las Personas Morales
Disposiciones Generales
13 12 Ingresos de fuente de riqueza en el extranjero. Opción en pagos provisionales.
14 12-B Solicitud de autorización para disminuir.
Capítulo I. De los Ingresos
15 20 Operaciones en las que el emisor de títulos los requiere antes de su vencimiento
16 18-A Depósitos recibidos por el arrendador.
17 15 Opción para contratos de obra inmueble.
18 16 Opción para acumular el avance mensual de obra.
19 18 Fecha en que se considera aprobada una estimación.
20 14 Cambio de opción en arrendamiento financiero o enajenaciones a plazos.
21 17 Fabricación de activos fijos de largo proceso.
22 19 Pérdida en enajenación de terrenos y otros bienes.
23 21 Opción de adicionar el costo de las acciones.
24 22 Cuenta de utilidad fiscal neta en la ganancia por enajenación de acciones.
25 22-A Distribución del costo promedio por acción.
26 24 Solicitud de autorización en reestructuración de sociedades.
27 No existía Enajenación de acciones a costo fiscal. No se requiere que la sociedad emisora esté constituida en México.
28 23-A Estados financieros consolidados en reestructuración de sociedades.
29 23 Acta de asamblea en reestructuración de sociedades.
Capítulo II. De las Deducciones
Sección I. De las Deducciones en General
30 25 Gastos comunes en inmuebles en condominio.
31 26 Opción para restar devoluciones, descuentos o bonificaciones.
32 28 Deducción de cuotas de peaje.
33 29 Opción de deducir gastos relacionados con el servicio de transporte aéreo.
34 30 Deducción de pensiones o jubilaciones.
35 30-A Reservas de fondos de pensiones o jubilaciones. Requisitos adicionales.
36 31 Requisitos para la deducción de donativos.
37 32 Donación de monumentos artísticos o históricos.
38 33 Monto del donativo.
39 34 No deducibles para casas de bolsa.
40 No existía Deducción de donativos no onerosos ni remunerativos que se otorguen a instituciones de derechos humanos.
41 35 Deducción de erogaciones a través de un tercero.

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Nuevo 2015 Anterior Especificaciones
42 35-A Pago de erogaciones mediante transferencias electrónicas, cheque, tarjetas o monedero. Requisitos para la liberación de la obligación.
43 No existía Erogaciones por salarios pagadas en efectivo. Deducción.
44 36 Registros en cuentas de orden.
45 38 Intereses deducibles.
46 43 Requisitos de la previsión social.
47 43-A Deducción del excedente de prestaciones de previsión social.
48 40 Promedio aritmético anual por trabajador sindicalizado.
49 42 Fondos de ahorro.
50 41 Deducción de primas de seguros de gastos médicos.
51 44 Seguros de técnicos o dirigentes.
52 45 Comisiones y mediaciones pagadas a extranjeros.
53 46 Gastos de servicios públicos o contribuciones locales y municipales.
54 47 Cumplimiento espontáneo de obligaciones fiscales.
55 48 Conceptos que no se consideran ingresos exentos.
56 58 Capital contable por acción o por parte social.
57 49 Establecimientos para efectos de gastos de viaje y viáticos.
58 50 Gastos de automóviles propiedad de empleados.
59 51 Cargos a reservas.
60 52 Deducción de pagos por el uso o goce temporal de casas-habitación.
61 55 Deducción del consumo en restaurantes.
62 56 Gastos erogados por los agentes aduanales.
63 57 Derechos patrimoniales.
64 No existía Areas que se consideran estratégicas.
65 59 Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones.
66 60 Información de reservas constituidas.
67 61 Contribución de trabajadores a las reservas.
68 62 Retiro de los excedentes en reservas.
69 64 Inversión de 70% de la reserva.
70 No existía Ingresos que forman parte de los fondos de pensiones y jubilaciones.
71 65 Transferencia de fondos de pensiones o jubilaciones.
72 No existía No disposición de bienes, valores o rendimientos de la reserva de los fondos de pensiones o jubilaciones.
Sección II. De las Inversiones
73 66 Cambio del por ciento de depreciación.
74 No existía Deducción de refacciones de inversiones de activo fijo.
75 68 Reparaciones o adaptaciones.

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Nuevo 2015 Anterior Especificaciones
76 69 Depreciación de casas, comedores, aviones y embarcaciones.
Sección III. Costo de lo Vendido
77 69-J Deducción del costo como gasto o inversión.
78 69-A Costeo absorbente sobre la base de costos históricos.
79 69-B Costeo absorbente sobre la base de costos predeterminados.
80 69-D Unicamente partidas que correspondan a cada actividad.
81 69-E Deducción del costo de lo vendido de adquisiciones o servicios no pagados.
82 No existía Método de valuación de inventarios diversos.
83 69-H Determinación del costo de lo vendido a través de un control de inventarios.
84 69-I Determinación del margen de utilidad bruta.
Capítulo III. Del Ajuste por Inflación
85 No existía Ajuste anual por inflación por la cesión de derechos sobre los ingresos por arrendamiento de inmuebles.
86 70 Opción de no considerar deudas las reservas complementarias.
87 72 Cancelación de una operación que dio lugar a un crédito o deuda.
88 71 Cancelación del ajuste anual por inflación.
Capítulo IV. De las Instituciones de Crédito, de Seguros y de Fianzas, de los Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras Financieras y Uniones de Crédito
89 73 Pago de intereses por cuenta del establecimiento en el extranjero.
90 74-A Certificación de misiones diplomáticas de estados extranjeros.
91 No existía Fondos y cajas de ahorro de trabajadores. Presentación del aviso.
92 75 Declaración informativa de intereses pagados por las Afore.
93 No existía Identificación del receptor de los intereses o de la ganancia o pérdida por la enajenación de acciones.
94 No existía Presentación mensual de la información sobre depósitos en efectivo mayores a $15,000.
95 No existía Cantidades que se consideran depósitos en efectivo.
96 No existía Cálculo del saldo promedio diario de la inversión.
Capítulo V. Del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
97 No existía Entero del impuesto diferido.
Capítulo VI. De los Coordinados
98 No existía Contribuyentes que se dedican exclusivamente al autotransporte terrestre.
99 No existía Comprobación de gastos comunes.
100 No existía Requisitos de las liquidaciones que emitan los coordinados.
101 No existía Personas que son integrantes de varios coordinados.

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Nuevo 2015 Anterior Especificaciones
Capítulo VII. Del Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras
102 No existía Deducción de las erogaciones efectuadas con cheque.
103 No existía Comprobación de gastos comunes.
104 No existía Pagos provisionales cuando no se realicen actividades empresariales por cuenta de sus integrantes.
105 No existía Reducción del ISR en pagos provisionales.
106 No existía Liquidación de ingresos y gastos.
Capítulo VIII. De las Obligaciones de las Personas Morales
107 87 Destrucción de mercancías.
108 88 Donación de bienes básicos para la subsistencia humana.
109 88-B Celebración de convenios con donatarias.
110 91 Toma de inventarios.
111 92 Registro de operaciones con títulos valor.
112 No existía Información por operaciones superiores a $100,000. Reglas.
113 No existía Información sobre préstamos, aportaciones o aumentos de capital mayores a $600,000. Reglas.
114 93 Dividendos provenientes de acciones colocadas entre el gran público inversionista.
115 94 Contabilidad en el extranjero.
116 93-A Informe a la asamblea general sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
117 98 Partidas no deducibles para la determinación de la Ufín.
118 99 Reembolso por acción menor que la Cuca por acción.
119 101 Capital social representado por partes sociales.
120 96 Compra de acciones por la propia emisora.
121 100 Aumento de capital dentro de los dos años anteriores a la reducción.
122 97 Dividendos o utilidades percibidos a través de un fideicomiso.
123 90 Constancias a residentes en el extranjero.
124 89 Instituciones interesadas en recibir bienes ofrecidos en donación.
125 88-A Calendario de destrucción.
Título III. Del Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos
126 109 Donativos por causa de muerte.
127 107 Cumplimiento de obligaciones fiscales de las asociaciones civiles con el mismo
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