Normatividad en auditoría

Document

Citado por

Autor	Carlos Orozco-Felgueres Loya
Cargo del Autor	Presidente del Grupo Orozco-Felgueres, consultores fiscales y patrimoniales
Páginas	62-211

NormatividadFinancierayFiscaldeLAAUDITORIA



62



CAPITULOIINORMATIVIDADENAUDITORÍA

1. CÓDIGODEÉTICAPROFESIONALDELIMCP

A. ELContadorPúblicocomoauditorexterno

ElCódigodeéticaProfesionalesta,estructuradodepostuladosydenormas;siendolasprimerasel

pilardeprincipiosenloscualesestaránapuntaladaslasnormas,quesonlineamientosaseguiren

situacionesespecíficas.

Porlaimportanciaquetienenlospostuladosnoquierodejardemencionarlos.

Alcancedelcódigo

I.Aplicación universal del código

Responsabilidadhacialasociedad

II.Independenciadecriterio

III.Calidadprofesionaldelostrabajos

IV.Preparaciónycalidaddelprofesional

V.Responsabilidadpersonal

Responsabilidadeshaciaquienpatrocinalosservicios

VI.Secretoprofesional

VII.Obligaciónderechazartareasquenocumplanconlamoral

VIII.Lealtadhaciaelpatrocinadordelosservicios

IX.Retribucióneconómica

Responsabilidadhacialaprofesión

X.Respetoaloscolegasyalaprofesión

XI.Dignificacióndelaimagenprofesionalconbaseenlacalidad

XII.Difusiónyenseñanzadeconocimientostécnicos

Postuladosqueseencuentranseccionadosconelalcanceylaresponsabilidadquesetieneantela

sociedaddondeseejercelaprofesión,induciendoasostenerlaindependenciadecriterioyla

calidadprofesionaldelostrabajosqueseejecuten,laresponsabilidadanteelclientesobrela

confidencialidaddesuinformaciónylalealtadqueseledebealcliente,perotambiénésta,la

obligaciónderechazartareasquenocumplanconlamoral.Yporúltimolaresponsabilidadque

tieneelcontadorpúblicoantelaprofesión,manifestándoseconelrespetoaloscolegas,

esmerándoseenperfilarlaimagenprofesionaldelcontadorpúblicoconbaseenlacalidaddesu

trabajoysiendopromotordeladifusiónytransmisióndelconocimientotécnicodelaprofesión.

DentrodelCódigodeÉticaProfesionalemitidoporelIMCP,enlasnormasreferentesalcontador

públicocomoindependientetenemoslasdelauditorexternoquehablan,básicamentedela

independenciaprofesionalylaimparcialidadquedebetenerelcontadorpúblicoindependiente

cuandosedesempeñacomoauditorexterno.

B. Situacionesqueponenenriesgolaindependenciaylaimparcialidad

Seconsideraquenohayindependencianiimparcialidadparaexpresarunaopiniónquesirvade

baseatercerosparatomardecisiones,cuandoelContadorPúblicotenga,ohayatendido,alguna

relacióndirectaoindirectamenteconelcliente(propietario,sociooaccionista)ópersonaldel

cliente(director,administradoroempleado):

NormatividadFinancierayFiscaldeLAAUDITORIA



63



 Parentesco:Seacónyuge,parienteconsanguíneoocivilenlínearectasinlimitaciónde

grado,colateraldentrodelcuartoyafíndentrodelsegundo.

 Sea(hayasidoenelejerciciosocialquedictaminaoenrelaciónconelcualselepidesu

opinióno:

 Tengatratosverbalesoescritosencaminadosaserdirector,miembrodel

consejodeadministración),administradoroempleadodelclienteodeuna

empresaafiliada,subsidiariaoqueestévinculadaeconómicao

administrativamente,cualquieraquesealaformacomoseledesigneysele

retribuyansusservicios.EnelcasodelComisario,seconsideraquesubsistela

independenciadecriterio.

 Pretendateneralgunainjerenciaovinculacióneconómicadirectaoindirecta,enla

empresa,enungradotalquepuedaafectarsuindependenciadecriterio.

 Recibaencualquiercircunstanciaomotivo,participacióndirectasobrelosresultadosdel

asuntoqueseleencomendódelaempresaquecontratósusserviciosprofesionalesy

expresesuopiniónsobreestadosfinancierosencircunstanciasenlascualessu

emolumentodependadeléxitodecualquiertransacción.

 Seaagentedebolsadevalores,enejercicio.

 Desempeñeunpuestopúblicoenunaoficinaquetengainjerenciaenlarevisiónde

declaracionesydictámenesparafinesfiscales,fijacióndeimpuestosyotorgamientode

exenciones,concesionesopermisosdetrascendenciaydecisionessobrenombramientos

deCPparaprestarserviciosadependenciasoempresasestatales.

 Percibadeuncliente,durantemásde3añosconsecutivos,másde33%desuingresou

otraproporciónque,aunsiendomenor,seadetalmaneraimportantefrentealtotalde

susingresos,queleimpidamantenersuindependencia.Seconsideracomocliente;al

grupodecompañíasqueoperanbajocontrolcomúnounaentidadqueasignalostrabajos

deauditoríaexterna.

 Tengarelacionesointeresesquepuedanejercerinfluencianegativa,impidanoponganen

riesgosuindependenciadecriterio.Sieselcaso,elCPdeberáobtenerelconsentimiento

delclienteparaprestarserviciosaotroclientequepudierarepresentarunconflictode

intereses.

 Nohayapercibidohonorarioscontratadosporserviciosdeauditoríaexternadelaño

anterior,enlaformaeimportesconvenidosporescrito,aliniciodelasiguienteauditoría.

Paraestosefectos,larenegociacióndehonorariosnoseconsideracomoelpagodelos

mismos.

 Recibadeunclienteosuspartesrelacionadas,alosqueleproporcioneserviciosde

auditoríaexterna,inversionesdecapitalensudespacho,financiamientosuotrosintereses

económicos.

 Proporcione,directamente,opormediodealgúnsociooempleadodesuasociación

profesional,ademásdeldeauditoríaexterna,cualquieradelosserviciossiguientes:

o Preparacióndelacontabilidaddelcliente.

NormatividadFinancierayFiscaldeLAAUDITORIA



64



o Diseño,implantación,operaciónysupervisióndelossistemasdelclienteque

genereninformaciónsignificativaparalaelaboracióndelosestadosfinancieros

adictaminar.

Encuantoadiseñoeimplantacióndesistemas,sepermitelaparticipacióndelCPoFirma,que

seanauditoresexternos,siempreycuandoelclienteconservelaresponsabilidaddelproyecto.

o Auditoríainternarelativaaestadosfinancierosycontrolescontables,cuandoel

auditorexternotomalaresponsabilidaddedichafunción.

o Suministrodepersonalalcliente,cuandoelauditorexternotoma

responsabilidaddelasupervisióndedichopersonal.

o Reclutamientoyseleccióndepersonaldelclienteparaqueocupecargosenlos

primerosnivelesdeautoridad.

o Preparacióndeavalúosoestimacionesquetenganefectoenregistros

contablesyseanrelevantes,enrelaciónconlosactivos,pasivosoventas

totalesdelclienteadictaminar.

 Manejodefondosovaloresdelcliente.

o Actuaciónenlitigios,encircunstanciasenlascualeslosmontosimplicadossean

deimportancia,enrelaciónconlosestadosfinancierosdelcliente.

C. Otrosserviciosqueponganenriesgolaindependenciaprofesional

SielCPy/olaFirmarealicenenparaleloserviciosdeauditoríaexternaydeconsultoríaenlasáreas

deadministraciónofiscal,nonecesariamenteimplicafaltadeindependenciaprofesional,siempre

ycuando:

 LaprestacióndelosserviciosnoincluyalaparticipaciónoresponsabilidaddelContador

Públicoenlatomadedecisionesadministrativasyfinancieras.

Sucedelomismocuandolosserviciosjurídicos(conexcepcióndeactuarenlitigiosen

circunstanciasenlascualeslosmontosimplicadosseandeimportancia,enrelaciónconlos

estadosfinancierosdelcliente),fiscalesydeconsultoríadenegociossoncompatiblesconlosde

auditoríaexterna.

D. Precaucionesparanoperderlaindependenciaprofesional

AntetodoelCPcomoauditorexternotienelaresponsabilidaddemantenersuindependencia,

considerandoelcontextoenquerealizasupráctica,losriesgosdeindependenciaylas

salvaguardasqueaesterespectotengadisponibles.

Porloqueparareduciroeliminaralgunosriesgosdeindependenciaeimparcialidad,elauditor

externodeberáimplementar,entreotras,lassalvaguardassiguientesqueseapliquenencada

caso:

 Establecerpolíticasyprocedimientos:

o Paraimplementarysupervisarelcontroldecalidaddelostrabajosdeauditoría.

o Quepermitanlaidentificaciónderelacionesointeresesentreelauditorylos

clientesdeauditoría.

 Asegurarsedequeelpersonalestéconscientedelaimportanciadecomunicaralos

nivelessuperioresdelequipodetrabajoenlaprácticadeauditorías,cualquierasunto

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