NIF B-16 Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos
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Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas generales para la elaboración y presentación de los estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos, así como las revelaciones que deben hacerse. La NIF B-16 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2009 para su publicación y entrada en vigor, para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2010.
Contenido Párrafos
INTRODUCCIÓN.............IN1 - IN10
Preámbulo..........INI - IN4
Razones para emitir la NIF B-16...............IN5
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores.............IN6
Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF...........IN7 - IN9
convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera.........IN10
OBJETIVO...............1
ALCANCE.....2 - 4
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS..........5
ASPECTOS GENERALES...........6 - 9
ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA................10 - 21
Normas de presentación........12 - 20
Clasificación de activos y pasivos............12 - 14
Clasificación del patrimonio contable............15 - 20
Normas de revelación............21
ESTADO DE ACTIVIDADES................22 - 45
Normas de presentación........25 - 44
Clasificación y estructura del estado de actividades.....26 - 36
Cambio neto en el patrimonio contable no restringido...........28 - 33
Cambio neto en el patrimonio contable restringido temporalmente..............34
Cambio neto en el patrimonio contable restringido permanentemente.........35
Cambio neto en el patrimonio contable total.....36
Subclasificación de los ingresos, costos y gastos, y otros ingresos y gastos................37 - 44
Normas de revelación............45
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO......46 - 48
CONTABILIDAD DE FONDOS.......49
VIGENCIA.............50 - 51
TRANSITORIOS............52 - 56
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Contenido Párrafos
APÉNDICE A - Ejemplos de estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos
APÉNDICE B - Bases para conclusiones.......BC1 - BC22
Antecedentes.....BC1 - BC2
Uso del término donativo...............BC3 - BC6
Convergencia con la normatividad Internacional................BC7 - BC9
Definición de términos..............BC10 - BC11
Definición de entidad con propósitos lucrativos.......BC12 - BC13
Citas del Marco Conceptual................BC14 - BC15
Tipos de restricciones temporales.............BC16 - BC17
Presentación del estado de flujos de efectivo...........BC18 - BC19
Tratamiento retrospectivo de los cambios contables........BC20 - BC22
Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF B-16 Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF B-16
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Preámbulo
IN1
En enero de 2004 entró en vigor el Boletín B-16, Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos (Boletín B-16), emitido con la finalidad de establecer la estructura y normas de presentación de los estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos. En esa misma fecha entró en vigor el Boletín E-2, Ingresos y contribuciones recibidas por entidades con propósitos no lucrativos, así como contribuciones otorgadas por las mismas, cuyo objetivo fue establecer las normas de valuación, presentación y revelación de los donativos recibidos u otorgados por este tipo de entidades.
IN2
En enero de 2006 entró en vigor el nuevo Marco Conceptual de las Normas de Información Financiera (NIF), que incluye la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros (NIF A-3) y la NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros (NIF A-5). La primera de ellas establece cuales son los estados financieros básicos que deben emitir las entidades con propósitos no lucrativos y señala sus objetivos y limitaciones, mientras que la NIF A-5 define los elementos básicos de dichos estados financieros para lograr uniformidad en su elaboración, análisis e interpretación.
IN3
En enero de 2008 entró en vigor la NIF B-2, Estado de flujos de efectivo (NIF B-2), la cual derogó el Boletín B-12, Estado de cambios en la situación financiera y como consecuencia se modificó el párrafo 34 del Boletín B-16, para requerir la emisión del estado de flujos de efectivo a las entidades con propósitos no lucrativos.
IN4
La NIF B-16 se emite junto con la NIF E-2, Donativos emitidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos con la finalidad de adecuar ambas NIF particulares aplicables a las entidades con propósitos no lucrativos y lograr que continúen siendo consistentes.
Razones para emitir la NIF B-16
IN5
Las principales razones para emitir la NIF B-16, Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos (NIF B-16) son incorporar:
-
la nueva terminología establecida en el Marco Conceptual de las NIF, en especial en las NIF A-3 y A-5; y
-
los cambios derivados del establecimiento del estado de flujos de efectivo de acuerdo con la NIF B-2. Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores
IN6
Los cambios importantes son:
-
se incorpora un espacio de definiciones aplicables a las entidades con propósitos no lucrativos;
-
se establece la clasificación de los activos, pasivos y patrimonio contable con base en lo establecido por la NIF A-5 y la A-7, Presentación y revelación;
-
congruente con la definición de ingresos de la NIF A-5, se precisa que los donativos recibidos deben reconocerse como ingresos;
-
se definen los principales niveles y clasificaciones que deben presentarse en el estado de actividades; y
-
se permite la presentación de los costos y gastos de acuerdo con su naturaleza.
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Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF
IN7
La NIF B-16 se fundamenta en el Marco Conceptual de la Serie NIF A en su conjunto, especialmente en la NIF A-3 que establece que los estados financieros básicos correspondientes a las entidades con propósitos no lucrativos son el estado de posición financiera, el estado de actividades y el estado de flujos de efectivo.
IN8
La NIF B-16 se sustenta en la NIF A-4, Características cualitativas de los estados financieros, principalmente con respecto a:
-
comparabilidad - dado que establece disposiciones generales sobre la estructura y presentación de los estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos y facilita al usuario general el análisis y la comparación de la información financiera de la propia entidad y con la de otras entidades en diferentes periodos;
-
posibilidad de predicción y confirmación - ya que la información presentada en los estados financieros y sus notas permite al usuario general elaborar predicciones sobre el desempeño, la posición financiera y los flujos de efectivo de la entidad, a la vez que permite confirmar las expectativas pasadas;
-
representatividad - debido a que define los rubros en los que deben clasificarse las partidas que integran los estados financieros y establece los niveles mínimos de cambios en el patrimonio contable que deben presentarse; y
-
información suficiente - ya que requiere la presentación de rubros específicos de los estados financieros y de niveles mínimos de cambios en el patrimonio contable, los cuales junto con las revelaciones establecidas, permiten a los usuarios tener información útil para la toma de decisiones.
IN9
Esta NIF se fundamenta también en la NIF A-5, ya que esta norma establece las definiciones de los elementos que integran los estados financieros y las clasificaciones de los mismos.
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera
IN10
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) no cuentan con normas particulares aplicables específicamente a las entidades con propósitos no lucrativos. Sin embargo, las modificaciones al Boletín B-16 son consecuencia de los cambios al Marco Conceptual de las NIF y a la NIF B-2, y estas normas convergen en esencia con las NIIF.
La NIF B-16, Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos, está integrada por los párrafos 1-54 los cuales tienen el mismo carácter normativo, y el Apéndice A que no es normativo. La NIF B-16 debe aplicarse de forma integral y entenderse en conjunto con el Marco Conceptual establecido en la serie NIF A.
1
El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas generales para la elaboración y presentación de los estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos, así como las revelaciones que deben hacerse.
2
Las disposiciones de esta NIF son aplicables a las entidades con propósitos no lucrativos que emitan estados financieros de acuerdo con lo establecido en la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros (NIF A-3).
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3
Esta NIF establece las normas generales de presentación para los estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos pero no establece las normas de valuación en el reconocimiento inicial y posterior de las partidas incluidas en dichos estados financieros, las cuales están contenidas en las NIF particulares correspondientes. La NLF B-16 debe aplicarse en conjunto con la NLF E-2, Donativos recibidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos.
4
Las entidades con propósitos no lucrativos deben aplicar las NLF en el reconocimiento contable de sus operaciones con excepción de algunas normas que las excluyen de su...
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