NIF E-2 Donativos recibidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos - Serie NIF E. Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores - Normas de Información Financiera (NIF) 2017 - Libros y Revistas - VLEX 665343497

NIF E-2 Donativos recibidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos

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Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas de reconocimiento de los donativos recibidos, así como de los otorgados por las entidades con propósitos no lucrativos. La NIF E-2 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2009 para su publicación y entrada en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2010.

CONTENIDO Párrafos

INTRODUCCIÓN...........................IN1 - IN8

Preámbulo.............................IN1 - IN2

Razones para emitir la NIF E-2............................IN3

Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores...............................IN4

Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF........................IN5 - IN7

Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera....................IN8

OBJETIVO...............................1

ALCANCE................................2

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS......................3

NORMAS DE VALUACIÓN......................................4 - 23

Donativos recibidos....................4 - 20

Donativos recibidos en servicios.....................10

Donativos recibidos en bienes........................11

Donativos recibidos en piezas de colección....................................12 - 14

Piezas de colección adquiridas...................................15 - 16

Promesas de donar recibidas......................................17 - 20

Donativos otorgados.....................................21 - 23

Promesas de donar otorgadas....................................22 - 23

NORMAS DE PRESENTACIÓN.............................24 - 26

Donativos recibidos......................................24 - 25

Donativos otorgados.........................26

NORMAS DE REVELACIÓN..................................27 - 28

Donativos recibidos..........................27

Donativos otorgados.........................28

VIGENCIA.....................29 - 30

TRANSITORIOS................................31 - 32

APÉNDICE A - Bases para conclusiones.........................BC1 - BC22

Antecedentes........................BC1 - BC2

Uso del término donativo.........................BC3 - BC7

Convergencia con la normatividad internacional..........................BC8 - BC10

Definición de términos........................BC11 - BC12

Definición de entidad con propósitos lucrativos.........................BC13 - BC14

Donativos en servicios.........................BC15 - BC17

Promesas de donar..............................BC18 - BC20

Tratamiento prospectivo de los cambios contables ....................BC21 - BC22

Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF E-2 Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF E-2

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Introducción

Preámbulo

El Boletín E-2, Ingresos y contribuciones recibidas por entidades con propósitos no lucrativos, así como contribuciones otorgadas por las mismas (Boletín E-2), entró en vigor el 1 de enero de 2004 con el objetivo de establecer las normas de valuación, presentación y revelación de los ahora llamados donativos recibidos u otorgados por este tipo de entidades. Asimismo, en esa fecha entró en vigor el Boletín B-16, Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos, que establecía la estructura y las normas de presentación de los estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos. IN1

En enero de 2006 entraron en vigor la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros IN2 (NIF A-3), la NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros (NIF A-5) y la NIF A-6, Reconocimiento y valuación (NIF A-6). La NIF A-3 establece las características de las entidades con propósitos no lucrativos; la NIF A-5 define los elementos básicos de los estados financieros y, particularmente, describe los diferentes tipos de patrimonio contable y define los ingresos, costos y gastos; finalmente, la NIF A-6 establece los criterios generales de reconocimiento de partidas en los estados financieros y los diferentes valores que pueden utilizarse para cuantificarlos.

Razones para emitir la NIF E-2

La principal razón para emitir la NIF E-2, Donativos recibidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos IN3 (NIF E-2), es incorporar la nueva terminología establecida en el Marco Conceptual de las NIF, en especial en las NIF A-3 y A-5. Asimismo, las modificaciones en la NIF E-2 tienen como finalidad que esta norma sea consistente con la NIF B-16, Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos, dado que ambas tienen la misma fecha de entrada en vigor.

Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores

Los cambios importantes de la NIF E-2 en relación con pronunciamientos anteriores son: IN4

a) se modificó el nombre de la norma debido a que se decidió utilizar el término donativo en lugar del término contribución;

b) se adecuaron los conceptos de la sección de definiciones;

c) de acuerdo con la NIF A-5, se precisa que los donativos recibidos son ingresos;

d) en la valuación de donativos se emplean varios conceptos de valor establecidos en la NIF A-6, tales como: valor razonable, valor neto de realización y valor neto de liquidación;

e) se establece que las piezas de colección tales como las obras de arte, tesoros históricos y activos similares no se deprecian, pero deben sujetarse a pruebas de deterioro;

f) se establece que los ingresos que perciben las entidades con propósitos no lucrativos por la venta de bienes o por la prestación de servicios, aunque sean a precios sustancialmente inferiores a los de mercado forman parte de los ingresos por la venta de bienes o por la prestación de servicios;

g) se elimina el requisito de reconocer los donativos en servicios recibidos debido a que no hay forma directa ni indirecta de valuarlos confiablemente y la relación costo-beneficio para determinarlos no justifica su incorporación a los estados financieros;

h) se requiere que las promesas incondicionales de donar se encuentren devengadas y, por tanto, sean exigibles para poder reconocerlas; además, se requiere estimar el probable incumplimiento de las promesas incondicionales de donar recibidas que fueron reconocidas y, en su caso, se revierta el reconocimiento del ingreso;

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i) se requiere que las adquisiciones de piezas de colección para ser vendidas con objeto de obtener fondos se reconozcan a su costo o valor neto de realización, el que sea menor; antes se requería que se reconocieran a valor razonable;

j) se requiere que las piezas de colección adquiridas que la entidad planea conservar se reconozcan tanto en el reconocimiento inicial como en el posterior a su costo de adquisición y no se permite llevar a cabo ajustes en el costo de adquisición por variaciones en su valor razonable, salvo por casos de deterioro. Antes se permitía la opción de que se capitalizaran o de que no se reconocieran al cumplir con ciertas condiciones; y

k) el gasto por los donativos otorgados en activos no monetarios ahora debe reconocerse al valor neto en libros de dicho activo donado. Anteriormente, al momento de su donación dicho activo se ajustaba a valor razonable generando la consecuente ganancia o pérdida en resultados.

Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF

La NIF E-2 se fundamenta en el Marco Conceptual de la Serie NIF A en su conjunto, especialmente en la NIF A-5 IN5 que establece que los donativos recibidos deben reconocerse como ingresos y además establece la clasificación del patrimonio contable en: no restringido, restringido temporalmente o restringido permanentemente.

Esta NIF también se basa en la NIF A-4, Características cualitativas de los estados financieros, respecto a la característica de comparabilidad, ya que establece el tratamiento contable de los donativos recibidos u otorgados por las entidades con propósitos no lucrativos, logrando como resultado información financiera preparada bajo las mismas bases por distintas entidades. IN6

Asimismo, la NIF E-2 se sustenta en la NIF A-6, la cual establece las bases generales de valuación que se utilizan en esta NIF E-2 para el reconocimiento de los donativos recibidos u otorgados. IN7

Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) no incluyen normas particulares aplicables específicamente a las entidades con propósitos no lucrativos; es decir, no existe normativa dentro de las NIIF relativa al tema de donativos recibidos y otorgados por este tipo de entidades. Sin embargo, las modificaciones al Boletín E-2 son consecuencia de los cambios al Marco Conceptual y éste converge en esencia con lo establecido en las NIIF. IN8

La NIF E-2, Donativos recibidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos, está integrada por los párrafos 1-32 los cuales tienen el mismo carácter normativo. La NIF E-2 debe aplicarse de forma integral y entenderse en conjunto con el Marco Conceptual establecido en la serie NIF A.

Objetivo

El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas de reconocimiento de los 1 donativos recibidos así como de los otorgados por las entidades con propósitos no lucrativos.

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Alcance

Las disposiciones de esta NIF son aplicables a las entidades con propósitos no lucrativos que emiten estados 2 financieros de acuerdo con lo...

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