Regímenes Fiscales Preferentes (Paraísos Fiscales)
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RegímenesFiscalesPreferentes(ParaísosFiscales)
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Tips Fiscales
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
RegímenesFiscalesPreferentes
(ParaísosFiscales)
ComentarioGeneral
Estaszonasconocidascomo“paraísosfiscales”,yque
nuestralegislación fiscallas denominó regímenesfis-
calespreferentes,sonlugares dondeseentremezclan
los altos ejecutivos de las corporaciones financieras
e industriales más importantes del planeta, así como
genteconrecursosfinancierosexcesivos(políticos,ar-
tistas,entre otros),y cuyoprincipal objetivoes mover
sudinero,sinpagarimpuestos(o losmenosposibles),
alas autoridadesencargadasde recaudarlos.Estoes
propiciadoprincipalmente porlaexistencia dediferen-
testasasimpositivasenlospaíses,queinclusivehasta
ensupropioterritoriosellegaadaresesupuesto,(por
ejemploen nuestropaís,elIVAen laregiónfronteriza
esdiferenteal restodelpaís, oelISR depersonasfí-
sicas y morales),por lo tanto no es de extrañar que,
en el ámbito internacional, las diferencias impositivas
lleguen hacer aún mayores.Aunadoa que los países
seaferrana susoberanía fiscaly,utilizansus propios
criterios políticos,económicos,sociales oterritoriales,
noexistiendocoordinaciónen lamayoríadelos casos
niconsusvecinos.
Estasituaciónhaprovocadountotaldesequilibriofiscal
aescalainter nacionaly,comoalgunos paíseshanlle-
gadoaacuerdos bilateralesqueentreotras cosastra-
tande queunciudadano coninteresesendos países
distintospague ocumpla susobligacionesfiscales en
beneficiode ambasnaciones, yaquese estándando
lossupuestosdequeelcontribuyentequepercibeeste
tipo de ingresos,no paga el impuesto en ninguno de
lospaíses dondehace sustransacciones,originándo-
seconesto quesepuedadar loquese conocecomo
defraudación fiscal.Los asesores internacionales (en
nombrede laglobalización y utilizandotodos losme-
canismosfiscalesdelosquedisponenparafomentarla
utilizaciónde lasregiones fiscalespreferentesy apro-
vechando sobre todo el desequilibrio fiscal existente)
tratandehacerlícitoloquepuedellegaraserilegal.Por
esoesimpor tanteconocery vercómopodemoscum-
plircon nuestrasobligacionesfiscales, alrealizareste
tipodeoperacionesfinancieras,y queseríaelobjetivo
delpresentetrabajo.
Definicióndelosregímenesfiscales
prefere ntesysuscaracterísticas
Sepodr íadefinir deuna formasencilla a lasjurisdic-
ciones que permiten estas prácticas fiscales como:
“Aquellospaíses quedentrode suadministración
sóloseinclinanporelcontrolefectivodelosgravá-
menesindirectos (impuestosal consumocomo el
IVA),así comode aquéllosdecarácter municipal,
sincontemplarnormas quecontrolenlas entradas
y salidas de capital (que generan los impuestos
directoscomo elISR)”.Actualmente existenmásde
200 jurisdicciones que ofrecen algún incentivo a los
inversionistasnoresidentes.
Tambiénselesconocenaestasregionescomo:“paraí-
sofiscal”,“paísesdebajatributación”,“paísesdetribu-
taciónprivilegiada”,etc.,pero,¿cómopodemosubicar-
los?,lascaracterísticasmássignificativasserian:
Régime nfiscal
Despuésdehaberconocidoloqueesunrégimenfiscal
preferente, y conocer sus principales características,
veamosnuestralegislaciónfiscal comolasregula,y si
estánsujetasalpagoonodelISRporlasoperaciones
querealizan.
SujetosdelISR
Los residentes en México o los residentes en el ex-
tranjero con establecimiento permanente en el país,
pagaránel ISR,porlos ingresosdefuente deriqueza
ubicadaen el extranjerosujetosa regímenes fiscales
preferentesquegenerendirectamenteoatravésdeen-
tidadesofigurasjurídicasextranjerasenlasquepartici-
pen,directaoindirectamente,en laproporciónqueles
correspondaporsuparticipaciónenelcapitaldedichas
entidadeso figurasjurídicas extranjeras. Seconside-
raningresossujetos aregímenesfiscales preferentes,
lossiguientes:
• Quenoestángravadosenelextranjero.
• Que estén gravados en el extranjerocon un ISR
inferioral 75%del ISR quese causaríay pagaríaen
México(21%omenos).
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