Regímenes Fiscales Preferentes (Paraísos Fiscales)

Páginas37-46
Regímenes฀Fiscales฀Preferentes฀(Paraísos฀Fiscales)
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Tips Fiscales
ANALIZANDO฀LAS฀DISPOSICIONES฀FISCALES
Regímenes฀Fiscales฀Preferentes฀
(Paraísos฀Fiscales)
Comentario฀General฀
Estas฀zonas฀conocidas฀como฀“paraísos฀f‌iscales”,฀y฀que฀
nuestra฀legislación฀ f‌iscal฀las฀ denominó฀ regímenes฀f‌is-
cales฀preferentes,฀son฀lugares฀ donde฀se฀entremezclan฀
los฀ altos฀ ejecutivos฀ de฀ las฀ corporaciones฀ f‌inancieras฀
e฀ industriales฀ más฀ importantes฀ del฀ planeta,฀ así฀ como฀
gente฀con฀recursos฀f‌inancieros฀excesivos฀(políticos,฀ar-
tistas,฀entre฀ otros),฀y฀ cuyo฀principal฀ objetivo฀es฀ mover฀
su฀dinero,฀sin฀pagar฀impuestos฀(o฀ los฀menos฀posibles),฀
a฀las฀ autoridades฀encargadas฀de฀ recaudarlos.฀Esto฀es฀
propiciado฀principalmente฀ por฀la฀existencia฀ de฀diferen-
tes฀tasas฀impositivas฀en฀los฀países,฀que฀inclusive฀hasta฀
en฀su฀propio฀territorio฀se฀llega฀a฀dar฀ese฀supuesto,฀(por฀
ejemplo฀en฀ nuestro฀país,฀el฀IVA฀en฀ la฀región฀fronteriza฀
es฀diferente฀al฀ resto฀del฀país,฀ o฀el฀ISR฀ de฀personas฀fí-
sicas฀ y฀ morales),฀por฀ lo฀ tanto฀ no฀ es฀ de฀ extrañar฀ que,฀
en฀ el฀ ámbito฀ internacional,฀ las฀ diferencias฀ impositivas฀
lleguen฀ hacer฀ aún฀ mayores.฀Aunado฀a฀ que฀ los฀ países฀
se฀aferran฀a฀ su฀soberanía฀ f‌iscal฀y,฀utilizan฀sus฀ propios฀
criterios฀ políticos,฀económicos,฀sociales฀ o฀territoriales,฀
no฀existiendo฀coordinación฀en฀ la฀mayoría฀de฀los฀ casos฀
ni฀con฀sus฀vecinos.฀
Esta฀situación฀ha฀provocado฀un฀total฀desequilibrio฀f‌iscal฀
a฀escala฀inter nacional฀y,฀como฀algunos฀ países฀han฀lle-
gado฀a฀acuerdos฀ bilaterales฀que฀entre฀otras฀ cosas฀tra-
tan฀de฀ que฀un฀ciudadano฀ con฀intereses฀en฀dos฀ países฀
distintos฀pague฀ o฀cumpla฀ sus฀obligaciones฀f‌iscales฀ en฀
benef‌icio฀de฀ ambas฀naciones,฀ ya฀que฀se฀ están฀dando฀
los฀supuestos฀de฀que฀el฀contribuyente฀que฀percibe฀este฀
tipo฀ de฀ ingresos,฀no฀ paga฀ el฀ impuesto฀ en฀ ninguno฀ de฀
los฀países฀ donde฀hace฀ sus฀transacciones,฀originándo-
se฀con฀esto฀ que฀se฀pueda฀dar฀ lo฀que฀se฀ conoce฀como฀
defraudación฀ f‌iscal.฀Los฀ asesores฀ internacionales฀ (en฀
nombre฀de฀ la฀globalización฀ y฀ utilizando฀todos฀ los฀me-
canismos฀f‌iscales฀de฀los฀que฀disponen฀para฀fomentar฀la฀
utilización฀de฀ las฀regiones฀ f‌iscales฀preferentes฀y฀ apro-
vechando฀ sobre฀ todo฀ el฀ desequilibrio฀ f‌iscal฀ existente)฀
tratan฀de฀hacer฀lícito฀lo฀que฀puede฀llegar฀a฀ser฀ilegal.฀Por฀
eso฀es฀impor tante฀conocer฀y฀ ver฀cómo฀podemos฀cum-
plir฀con฀ nuestras฀obligaciones฀f‌iscales,฀ al฀realizar฀este฀
tipo฀de฀operaciones฀f‌inancieras,฀y฀ que฀sería฀el฀objetivo฀
del฀presente฀trabajo.
Definición฀de฀los฀regímenes฀fiscales฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀
prefere ntes฀y฀sus฀características
Se฀podr ía฀def‌inir฀ de฀una฀ forma฀sencilla฀ a฀ las฀jurisdic-
ciones฀ que฀ permiten฀ estas฀ prácticas฀ f‌iscales฀ como:฀
“Aquellos฀países฀ que฀dentro฀de฀ su฀administración฀
sólo฀se฀inclinan฀por฀el฀control฀efectivo฀de฀los฀gravá-
menes฀indirectos฀ (impuestos฀al฀ consumo฀como฀ el฀
IVA),฀฀así฀ como฀de฀ aquéllos฀de฀carácter฀ municipal,฀
sin฀contemplar฀normas฀ que฀controlen฀las฀ entradas฀
y฀ salidas฀ de฀ capital฀ (que฀ generan฀ los฀ impuestos฀
directos฀como฀ el฀ISR)”.฀Actualmente฀ existen฀más฀de฀
200฀ jurisdicciones฀ que฀ ofrecen฀ algún฀ ฀ incentivo฀ a฀ los฀
inversionistas฀no฀residentes.
También฀se฀les฀conocen฀a฀estas฀regiones฀como:฀“paraí-
so฀f‌iscal”,฀“países฀de฀baja฀tributación”,฀“países฀de฀tribu-
tación฀privilegiada”,฀etc.,฀pero,฀¿cómo฀podemos฀ubicar-
los?,฀las฀características฀más฀signif‌icativas฀serian:
Régime n฀fiscal
Después฀de฀haber฀conocido฀lo฀que฀es฀un฀régimen฀f‌iscal฀
preferente,฀ y฀ conocer฀ sus฀ principales฀ características,฀
veamos฀nuestra฀legislación฀f‌iscal฀ como฀las฀regula,฀y฀ si฀
están฀sujetas฀al฀pago฀o฀no฀del฀ISR฀por฀las฀operaciones฀
que฀realizan.
Sujetos฀del฀ISR
Los฀ residentes฀ en฀ México฀ o฀ los฀ residentes฀ en฀ el฀ ex-
tranjero฀ con฀ establecimiento฀ permanente฀ en฀ el฀ país,฀
pagarán฀el฀ ISR,฀por฀los฀ ingresos฀de฀fuente฀ de฀riqueza฀
ubicada฀en฀ el฀ extranjero฀sujetos฀a฀ regímenes฀ f‌iscales฀
preferentes฀que฀generen฀directamente฀o฀a฀través฀de฀en-
tidades฀o฀f‌iguras฀jurídicas฀extranjeras฀en฀las฀que฀partici-
pen,฀directa฀o฀indirectamente,฀en฀ la฀proporción฀que฀les฀
corresponda฀por฀su฀participación฀en฀el฀capital฀de฀dichas฀
entidades฀o฀ f‌iguras฀jurídicas฀ extranjeras.฀฀ Se฀conside-
ran฀ingresos฀sujetos฀ a฀regímenes฀f‌iscales฀ preferentes,฀
los฀siguientes:
Que฀no฀están฀gravados฀en฀el฀extranjero.
Que฀ estén฀ gravados฀ en฀ el฀ extranjero฀con฀ un฀ ISR฀
inferior฀al฀ 75%฀del฀ ISR฀ que฀se฀ causaría฀y฀ pagaría฀en฀
México฀(21%฀o฀menos).

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