Marco actualizado de control interno sobre reporte financiero
| Autor | Rafael Yela Gutiérrez |
| Páginas | 22-25 |
22
AGOSTO 2014
MARCO
ACTUALIZADO DE
CONTROL INTERNO
SOBRE REPORTE
FINANCIERO
Por Rafael Yela Gutiérrez
Con la entrada en vigor de la Ley Sarbanes-Oxley en 2002 las entidades que se encuentran sujetas a las
reglas de la comisión de valores de los EE.UU., deben evaluar la efectividad de su sistema de control
interno, basándose en el marco establecido por el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission (COSO); asimismo, el estándar 5 de las reglas de la Junta de Supervisión de las Firmas
de Contadores Públicos (PCAOB, por sus siglas en inglés) requiere a los auditores de estas entidades
opinar respecto a la efectividad o inefectividad del sistema de control interno sobre el reporte financiero
implementado por dichas entidades a la fecha de los estados financieros
El COSO actualizó el marco de control interno que
muchas organizaciones utilizan para evaluar el con-
trol interno sobre los informes de financieros para
hacer frente a los cambios en el negocio, operativo y
regulatorio que existen hoy en día, así dio a conocer su marco
original en 1992. Con los cambios propuestos se espera que
la transparencia y responsabilidad en los procesos de una or-
ganización en el diseño e implementación de un sistema de
control interno se incrementen.
Con motivo de esta actualización es necesario que los audito-
res de las entidades sujetas a las regulaciones de la Comisión
de Valores de los EE.UU. (incluyendo subsidiarias en cualquier
parte del mundo de ellas) se familiaricen con los cambios que
entrarán en vigor el 15 de diciembre de 2014 (es decir, las
entidades que tengan su cierre anual el 31 de diciembre de
2014, deberán adoptar el marco actualizado).
Es importante enfatizar que, si bien es cierto que los elemen-
tos fundamentales del marco original permanecen igual, las
entidades deben emplear el marco actualizado para evaluar
la efectividad de su control interno, lo cual implica que deben
considerar la existencia de cambios en los propios controles,
así como en la documentación del mismo; por supuesto, el
tamaño y esfuerzos a realizar variarán de una organización a
otra, considerando además la diversificación y condición ac-
tual de la documentación de control interno.
¿POR QUÉ EL CAMBIO? ¿QUÉ HA
CAMBIADO? ¿QUÉ NO CAMBIÓ?
Desde la emisión del marco original en 1992, los negocios se
han vuelto cada día más complejos, apoyados en la tecnología
y con un alcance más global. Los interesados en la informa-
ción financiera están más comprometidos en los negocios por
lo que buscan mayor trasparencia y formas de medir la inte-
gridad del control interno que apoye la toma de decisiones en
los negocios y gobierno corporativo.
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