Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
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Deducibilidad de aportaciones al fideicomiso de abandono
10.1. Para los efectos del artículo 28, fracción VIII de la Ley del ISR no se considerarán incluidas en dicha fracción las aportaciones efectuadas al fideicomiso de abandono a que se refiere el numeral 18 de los Lineamientos para la elaboración y presentación de los costos, gastos e inversiones; la procura de bienes y servicios en los contratos y asignaciones; la verificación contable y financiera de los contratos, y la actualización de regalías en contratos y del derecho de ex- tracción de hidrocarburos, publicados en el DOF por la Secretaría, siempre que:
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Se cumpla lo dispuesto en dichos lineamientos.
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El patrimonio del fideicomiso sedestine efectivamente a la ejecución de las actividades correspondientes al abandono en los términos de la normatividad aplicable.
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Se cumpla con lo dispuesto en el contrato que corresponda.
No se considerará que el uso de los recursos aportados al fideicomiso para la
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ejecución de las actividades correspondientes al abandono que lleven a cabo los contribuyentes constituyen un ingreso acumulable ni una deducción aut orizada para los efectos del ISR.
En ningún caso se podrá considerar como impuesto acreditable ni como deducción autorizada el monto del IVA que haya sido trasladado al contribuyente con motivo de las actividades correspondientes al abandono, cuando la ejecución de tales actividades hayan sido pagadas con los recursos provenientes de dicho fideicomiso.
LISR 28.
Deducibilidad de las contraprestaciones a favor del Estado Mexicano señaladas en la LISH
10.2. Para los efectos de los artículos 25, fracción III y 28, fracción XXVI de la Ley del ISR, se considerará que las contraprestaciones a favor del Estado Mexicano señaladas en los artículos 6, apartado A; 11, fracción I, inciso a) y 12, fracción I, inciso a) de la LISH no actualizan el supuesto previsto en la fracción XXVI del artículo 28 ya citado, siempre que:
I. Las contraprestaciones referidas se paguen conforme a los mecanismos previstos en el con trato para la exploración y ext racción de hidrocarburos correspondiente y se cumplan las reglas y bases señaladas en la LISH, su Reglamento y las demás disposiciones jurídicas aplicables, y
II. Se reúnan los requisitos de deducibilidad establecidos en las disposiciones fiscales.
Las contraprestaciones a que se refiere el primer párrafo de la presente regla se considerarán deducibles para los efectos del ISR, siempre que cumplan los requisitos establecidos en las fracciones anteriores. El FMP deberá expedir los CFDI por las contraprestaciones reteridas, así como por el monto que el contratista le en- tregue en términos del artículo 20, primer párrafo de la LISH.
CFF 29, 29-A. LISR 25, 28. LISH 6, 11, 12, 20.
Pérdida fiscal correspondiente a actividades en aguas profundas
10.3. Para los efectos de los artículos 32, Apartado A, tercer párrafo de la LISH y 35 de su Reglamento, cuando el cont ribuyente realice act ividades en regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros y en regiones distintas a tales regiones, deberá determinar la utilidad o la pérdida fiscal correspondiente a las actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros, por separado de la utilidad o la pérdida fiscal correspondiente a las actividades en regiones distintas a tal es regiones. Para esos efectos, estará a lo siguiente:
I. Cuando los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas correspondan exclusivamente a las actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros, deberá utilizar dichos ingresos y deducciones para determinar la utilidad o la pérdida fiscal correspondiente a las act ividades referidas.
II. Cuando los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas correspondan exclusivamente a las actividades en regiones distintas de las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros, deberá utilizar dichos ingresos y deducciones para determinar la utilidad o la pérdida fiscal correspondiente a las actividades referidas. En el supuesto en que el cont ribuyente tenga ingresos acumulables o deducciones autorizadas que correspondan indistintamente a las actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros y en regiones distintas a dichas regiones, podrá determinar la proporción de tales in-
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gresos y deducciones que cor responda a la fracciónlo II, de la siguiente forma:
1. Para efectos de determinar la proporción de ingresos acumulables que corresponde a la fracciónlo II, se estará a lo siguiente:
a) Los ingresos acumulables correspondientes a las actividades a que se ref iere la fracciónlde esta regla, se dividirán entre la suma de los ingresos acumulables referidos en las fraccioneslyIIanteriores, obtenidos en el ejercicio fiscal de que se trate.
b) El cociente obtenido en términos del inciso anterior, se multiplicará por los ingresos acumulables quecorrespondan indistintamente a las actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros y en regiones distintas a dichas regiones.
c) El resultado determinado conforme al inciso anterior, constituirá la proporción de ingresos acumulables correspondiente a las actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros y la diterencia a los ingresos acumulables de regiones dist intas a tal es regiones.
En caso de que el contribuyente no tenga ingresos acumulables en el ejercicio fiscal de que se trate, no determinará el cociente a que se refiere este numeral.
2. Para efectos de determinar la proporción de deducciones autorizadas que corresponde a la fracciónlo II, se estará a lo siguiente:
a) Las deducciones autorizadas correspondientes a las actividades a que se refiere la fracciónlde esta regla, se dividirán entre la suma de las deducciones autorizadas referidas en las fraccionesly II anteriores, efectuadas en el ejercicio fiscal de que se trate.
b) El cociente obtenido en términos del inciso anterior, se multiplicará por las deducciones aut orizadas que correspondan indistintamente a las act ividades en las re -giones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros y en regiones distintas a dichas regiones.
c) El resultado determinado conforme al inciso ant erior constituirá la proporción de deducciones autorizadas correspondientes a las actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros y la diterencia a las deducciones autorizadas de regiones distintas a tales regiones.
En caso de que el contribuyente no tenga deducciones autorizadas en el ejercicio fiscal de que se trate, no determinará el cociente a que se refiere este numeral.
Cuando el contribuyente no determine la proporción de los ingresos y deducciones indistintos a que se ref iere el segundo párrafo de la presente regla, o bien, no se tengan elementos para determinar el cociente, se considerará que dichos ingresos y deducciones corresponden a regiones dist intas de áreas mar inas con tirante de agua superior a quinientos metros.
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A efecto de aplicar lo dispuesto en el primer párrafo de esta regla, se deberá cumplir lo siguiente:
a) Los ingresos acumulables que correspondan a las actividades en cualquiera de las regiones mencionadas, deberán estar registrados y plenamente identificados en una cuenta especial que al efecto lleve el cont ribuyente como parte de su contabilidad.
b) Las deducciones autorizadas que correspondan a las actividades en cualquiera de las regiones mencionadas deberán estar registradas y plenamente identificadas, de conformidad con los "Lineamientos para la elaboración y presentación de los costos, gastos e inversiones; la procura de bienes y servicios en los contratos y asignaciones; la verificación contable y financiera de los contratos, y la actualización de regalías en contratos y del detecho de extracción de hidrocarburos", publicados en el DOF por la Secretaría.
c) Los contribuyentes deberán conservar como parte de su contabilidad, los papeles de trabajo y la documentación comprobatoria que acredite la determinación de las utilidades o pérdidas fiscales, cocientes y proporciones, por cada una de las regiones de que se trate, durante un plazo de 5 años, mismo que comenzará a computarse a partir del día en que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se haya agotado la pérdida fiscal correspondiente, debiendo cumplir con lo es- tablecido en el art ículo 30, quinto párrafo del CFF. En ningún caso, las proporciones para determinar los ingresos acumulables ydeducciones autorizadas correspondientes a las actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros a que se refiere el segundo párrafo, numerales 1 y 2 de la presente regla podrán exceder del 1% de la totalidad de sus ingresos acumulables o de sus deducciones autorizadas, según corresponda. El excedente se sumará a los ingresos acumulables y deducciones autorizadas correspondientes a las actividades en regiones dist intas a áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros.
CFF 30. LISR 57. LISH 32. RLISH 35. RMF 2018 10.4.
Pérdida fiscal del ejercicio que corresponde a actividades en regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros y aquélla que corresponde a actividades en regiones distintas a tales regiones
10.4. Para los efectos de los artículos 32, Apartado A, tercer párrafo de la LISH y 35 de su Reglamento, para determinar la pérdida fiscal del ejercicio que corresponde a actividades en regiones de áreas marinas con tirante de agua superior a quinientos metros y aquélla que corresponde a actividades en regiones distintas a tal es regiones, se estará a lo siguiente: I. Las pérdidas fiscales correspondientes a actividades en las regiones de áreas marinas con tirante de...
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