Ley del Impuesto al Valor Agregado

AutorJosé Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas87-110
1. Actos o ac ti vi da des gra va dos
Están obli ga das al pa go del IVA, las per so nas fí si cas y las per so nas mo ra les que en el
te rri to rio na cio nal rea li cen los ac tos o ac ti vi da des siguientes:
1. Ena je nen bie nes.
2. Pres ten ser vi cios in de pen dien tes.
3. Otor guen el uso o go ce tem po ral de bie nes.
4. Impor ten bie nes o ser vi cios.
2. Ta sas de IVA apli ca bles
El im pues to se cal cu la rá apli can do a los ac tos o ac ti vi da des gra va dos in di ca dos en el
nú me ro an te rior, las tasas siguientes:
1. 16%.
2. 0%.
(Arts. 1o. y 2o.-A, LIVA)
Es im por tan te men cio nar que al gu nos ac tos o ac ti vi da des in di ca dos en el nú me ro an -
te rior se en cuen tran exen tos del pago del IVA.
3. Me cá ni ca pa ra de ter mi nar el IVA por pa gar
El IVA por pa gar se de ter mi na rá con for me a la ope ra ción si guien te:
IVA cau sa do (por ven tas o pres ta ción de ser vi cios)
(–) IVA re te ni do
(–) IVA acre di ta ble (por ad qui si cio nes, in ver sio nes y gas tos)
(=) IVA por pa gar (cuan do el re sul ta do sea po si ti vo)
4. Mo men to en que se cau sa el IVA
Los con tri bu yen tes que tri bu ten en el ré gi men fis cal que se ana li za en la pre sen te
obra, cau sa rán el IVA en la ena je na ción de bie nes, la pres ta ción de ser vi cios o en el
otor ga mien to del uso o go ce tem po ral de bie nes, en el mo men to en que efec ti va men -
te cobren las contraprestaciones:
1. En efec ti vo.
2. En bie nes.
3. En ser vi cios.
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Den tro de di chas con tra pres ta cio nes que dan in clui dos los an ti ci pos, de pó si tos o cual -
quier otro con cep to sin im por tar el nom bre con el que se les de sig ne, que re ci ba el ena -
je nan te, el pres ta dor de ser vi cio o quien otor gue el uso o go ce tem po ral del bien o, en
su ca so, cuan do el in te rés del acree dor que de sa tis fe cho me dian te cual quier for ma de
ex tin ción de las obli ga cio nes que den lu gar a las con tra pres ta cio nes.
Al res pec to, es im por tan te con si de rar lo si guien te:
1. Cuan do el pre cio o con tra pres ta ción pac ta dos por la ena je na ción de bie nes, la
pres ta ción de ser vi cios o el otor ga mien to del uso o go ce tem po ral de bie nes se pa -
gue con che que, se con si de ra rá que el va lor de la ope ra ción, así co mo el IVA tras la -
da do, fue ron efec ti va men te pa ga dos en la fe cha de co bro del mis mo o cuan do los
con tri bu yen tes trans mi tan los che ques a un ter ce ro, ex cep to cuan do di cha trans -
mi sión sea en pro cu ra ción.
2. Los tí tu los de cré di to dis tin tos al che que sus cri tos a fa vor del con tri bu yen te por
quien ad quie re el bien, re ci be el ser vi cio o usa o go za tem po ral men te el bien,
cons ti tu yen una ga ran tía del pa go del pre cio o la con tra pres ta ción pac ta dos, así
co mo del IVA co rres pon dien te a la ope ra ción de que se tra te. En es tos ca sos se en -
ten de rán re ci bi dos am bos con cep tos por el con tri bu yen te, cuan do efec ti va men te
co bre o trans mi ta a un ter ce ro los do cu men tos pen dien tes de co bro, ex cep to
cuan do es to úl ti mo sea en pro cu ra ción.
3. Cuan do con mo ti vo de la ena je na ción de bie nes, la pres ta ción de ser vi cios o el
otor ga mien to del uso o go ce tem po ral de bie nes, el con tri bu yen te re ci ba do cu -
men tos o va les, res pec to de los cua les un ter ce ro asu ma la obli ga ción de pa go o
re ci ba es te úl ti mo me dian te tar je tas elec tró ni cas o cual quier otro me dio que per -
mi ta al usua rio ob te ner bie nes o ser vi cios, se con si de ra rá que el va lor de las ac ti vi -
da des res pec ti vas, así co mo el IVA co rres pon dien te, fue ron efec ti va men te pa ga -
dos en la fe cha en que ta les do cu men tos, va les, tar je tas elec tró ni cas, o cual quier
otro me dio, sean re ci bi dos o acep ta das por el con tri bu yen te.
4. Cuan do el con tri bu yen te trans mi ta do cu men tos pen dien tes de co bro a tra vés de
una ope ra ción de fac to ra je fi nan cie ro, con si de ra rá que re ci be la con tra pres ta ción
pac ta da, así co mo el IVA co rres pon dien te a la ac ti vi dad que dio lu gar a la emi sión
de di chos do cu men tos, en el mo men to en el que trans mi ta los do cu men tos pen -
dien tes de co bro. No obs tan te lo an te rior, el con tri bu yen te po drá op tar por con si -
de rar que la con tra pres ta ción co rres pon dien te a las ac ti vi da des que die ron lu gar a
la emi sión de los do cu men tos in di ca dos, se per ci be has ta que se co bren di chos do -
cu men tos, siem pre que se cum pla con lo si guien te:
a) En los con tra tos que am pa ren la trans mi sión de los do cu men tos pen dien tes
de co bro, se de be rá con sig nar si los ce den tes de los do cu men tos ejer cen la
op ción o no. En el pri mer ca so se de be rá es pe ci fi car si la co bran za que da rá a
car go del ce den te, del ad qui ren te o de un ter ce ro.
b) Quie nes trans mi tan los do cu men tos pen dien tes de co bro se rán los res pon sa -
bles de pa gar el IVA co rres pon dien te al to tal del im por te con sig na do en di chos
do cu men tos, sin des con tar de su im por te to tal, el mon to co rres pon dien te al
car go fi nan cie ro co bra do por el ad qui ren te.
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Ré gi men de in cor po ra ción fis cal. Per so nas fí si cas

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