Ley del Impuesto al Valor Agregado
| Autor | Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 187-208 |
Ley del Impues to al Va lor Agre ga do
1. Prestación de servicios independientes.
Acto gravado por la Ley del IVA
Se gún la frac ción II del ar tícu lo 1o. de la Ley del IVA, las per so nas fí si cas que en te rri to rio
na cio nal pres ten ser vi cios in de pen dien tes se en cuen tran obli ga das al pa go de tal im pues to.
El im pues to se cal cu la rá apli can do a la pres ta ción de ser vi cios, la ta sa ge ne ral del 16%.
2. Concepto de prestación de servicios
De con for mi dad con el ar tícu lo 14 de la Ley del IVA, se con si de ra “pres ta ción de ser vi -
cios in de pen dien tes”, en tre otros con cep tos:
1. La pres ta ción de obli ga cio nes de ha cer que rea li ce una per so na a fa vor de otra,
cual quie ra que sea el ac to que le dé ori gen y el nom bre o cla si fi ca ción que a tal
ac to le den otras le yes;
2. El se gu ro, el afian za mien to y el rea fian za mien to, y
3. La asis ten cia téc ni ca y la trans fe ren cia de tec no lo gía.
Se en ten de rá que la pres ta ción de ser vi cios es per so nal, cuan do se tra te de pres ta ción
de ser vi cios que no ten gan la na tu ra le za de ac ti vi dad em pre sa rial.
No se con si de ra pres ta ción de ser vi cios:
1. La que se rea li za de ma ne ra sub or di na da me dian te el pa go de una re mu ne ra -
ción, y
2. Los ser vi cios por los que se re ci ban in gre sos que la Ley del ISR asi mi le a sa la rios.
3. Pres ta ción de ser vi cios en la región fron te ri za
En ca so de que se cum plan los re qui si tos que a con ti nua ción se in di can, el im pues to se
cal cu la rá apli c an do a la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes, la ta sa del 11%. Los
re qui si tos de re fe ren cia son los si guien tes:
1. Que la pres ta ción de ser vi cios se rea li ce por re si den tes en la fran ja fron te ri za, y
2. Que la pres ta ción re fe ri da se lle ve a ca bo en la ci ta da fran ja fron te ri za.
Pa ra efec tos de es te pun to, se con si de ra re gión fron te ri za, ade más de la fran ja fron te ri za
de 20 ki ló me tros pa ra le la a las lí neas di vi so rias in ter na cio na les del nor te y sur del país, to -
do el te rri to rio de los es ta dos de Ba ja Ca li for nia, Ba ja Ca li for nia Sur y Quin ta na Roo, los
mu ni ci pios de Ca bor ca y de Ca na nea, So no ra, así co mo la re gión par cial del es ta do de So -
no ra, com pren di da en los si guien tes lí mi tes: al nor te, la lí nea di vi so ria in ter na cio nal des de
el cau ce del Río Co lo ra do has ta el pun to si tua do en esa lí nea a 10 ki ló me tros al oes te del
mu ni ci pio Plu tar co Elías Ca lles; de ese pun to, una lí nea rec ta has ta lle gar a la cos ta, a un
pun to si tua do a 10 ki ló me tros al este de Puer to Pe ñas co; de ahí, si guien do el cau ce de ese
río, ha cia el nor te has ta en con trar la lí nea di vi so ria in ter na cio nal.
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4. Pres ta ción de ser vi cios exen ta del pa go del IVA
Por la pres ta ción de los ser vi cios q ue a con ti nua ción se en lis tan, no se pa ga rá el IVA:
1. Los pres ta dos en for ma gra tui ta;
2. Los de en se ñan za que pres ten los es ta ble ci mien tos de par ti cu la res que ten gan
au to ri za ción o re co no ci mien to de va li dez ofi cial de es tu dios, en los tér mi nos de
la Ley Ge ne ral de Edu ca ción, así co mo los ser vi cios edu ca ti vos de ni vel prees co -
lar, y
3. Los ser vi cios pro fe sio na les de me di ci na, cuan do su pres ta ción re quie ra tí tu lo de
mé di co con ba se en las le yes, siem pre que sean pres ta dos por per so nas fí si cas, ya
sea in di vi dual men te o por con duc to de so cie da des ci vi les.
Pa ra tal efec to, los ser vi cios de re fe ren cia por los que no se es tá obli ga do al pa go
del IVA, son los que re quie ren tí tu lo de mé di co, mé di co ve te ri na rio o ci ru ja no
den tis ta.
4. Por los que ob ten gan con tra pres ta cio nes los au to res en los ca sos si guien te s:
a) Por au to ri zar a ter ce ros la pu bli ca ción de obras es cri tas de su crea ción en pe -
rió di cos y re vis tas, siem pre que di chos me dios im pre sos se des ti nen pa ra su
ena je na ción al pú bli co por la per so na que efec túa los pa gos por es tos con -
cep tos.
b) Por trans mi tir tem po ral men te los de re chos pa tri mo nia les u otor gar tem po -
ral men te li cen cias de uso a ter ce ros, co rres pon dien tes a obras de su au to ría
en las ra mas que a con ti nua ción se in di can, que es tén ins cri tas en el Re gis tro
Pú bli co de De re chos de Au tor de la SEP:
•Li te ra ria.
•Mu si cal, con o sin le tra.
•Dra má ti ca.
• Dan za.
•Pic tó ri ca o de di bu jo.
•Escul tó ri ca y de ca rác ter plás ti co.
•Ca ri ca tu ra e his to rie ta.
•Ci ne ma to grá fi ca y de más obras au dio vi sua les.
• Pro gra mas de ra dio y te le vi sión.
•Fo to grá fi ca.
•Obras de ar te apli ca do que in clu yen el di se ño grá fi co o tex til.
•De com pi la ción, in te gra da por obras co mo en ci clo pe dias, an to lo gías u otros
ele men tos co mo las ba ses de da tos, siem pre que di chas co lec cio nes, por su
se lec ción o por la dis po si ción de su con te ni do o ma te rias, cons ti tu yan una
crea ción in te lec tual.
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Ho no ra rios. Acti vi da des pro fe sio na les
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