IVA retenido
Autor | José Pérez Chávez/Raymundo Fol Olguín |
Páginas | 215-222 |
Page 215
Personas obligadas a retener el IVA
Se encuentran obligadas a efectuar la retención del IVA que se les traslade, las personas siguientes:
-
Las personas morales que se ubiquen en los supuestos siguientes:
• Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.
• Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
En relación con este punto, se recomienda consultar el CNSAT 4/IVA/N Retenciones del IVA. No proceden por servicios prestados como actividad empresarial. El texto de este criterio se puede consultar en el Apéndice de esta obra.
• Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.
• Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.
Respecto a este punto, se recomienda consultar el CNSAT 5/IVA/NServicios de mensajería y paquetería. No se encuentran sujetos a la retención del IVA. El texto de este criterio se puede consultar en el Apéndice de esta obra.
• Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.
• Adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
-
Las personas físicas que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
-
La Federación y sus organismos descentralizados en los casos siguientes:
• Cuando adquieran bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban servicios, de personas físicas o de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
• Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas morales.
Page 216
En relación con este inciso, por lo que se refiere el ejercicio 2017, la regla 4.1.3 de la RMF17 indica que la Federación y sus organismos descentralizados, no estarán obligados a efectuar retenciones del IVA, por las erogaciones que efectúen por concepto de adquisición de bienes o prestación de servicios, siempre que el monto del precio o de la contraprestación pactada no rebase la cantidad...
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- Guía práctica de IVA 2018
- Abreviaturas empleadas en esta obra
- Introducción
- Enajenación de bienes
- Prestación de servicios
- Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
- Importación de bienes o servicios
- Exportación de bienes o servicios
- Enajenación de bienes, prestación de servicios o importaciones en forma accidental
- Determinación del IVA trasladado del mes
- Determinación del IVA acreditable en periodos preoperativos
- Determinación del IVA acreditable del mes
- Pagos mensuales definitivos del IVA
- IVA retenido
- Contribuyentes que tributan en el régimen de incorporación fiscal
- Glosario
- Criterios normativos del SAT relativos al IVA
- Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales relativos al IVA
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