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Introducción

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Vincent
AutorCarlos A. Carpy Morales
Páginas33-36
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Es importante que el desarrollo de una auditoría de estados inancieros se realice en dos
etapas mínimo En la primera se lleva a cabo el cumplimiento de la norma de trabajo
que es el estudio y evaluación del control interno y es donde se determina la coniabilidad
de este para garantizar la integridad del registro de las operaciones
Esta etapa cobra una importancia aún mayor cuando se auditan empresas que cotizan en
la Bolsa de Valores de Nueva York ya que al cumplir con la Ley SarbanesOxley el auditor
tiene que certiicar el cumplimiento del control interno y comunicarlo al CEO Director
General y al CFO Director de Finanzas
La etapa anterior se lleva a cabo en la llamada auditoría preliminar y se realiza antes de
terminar el ejercicio a auditar
Esta práctica considera la etapa II o la auditoría inal la cual se lleva a cabo por lo general
después de que la compañía realizó el cierre de sus registros contables
El orden en que se presenta la información no necesariamente es como debe resolverse
ya que en la práctica real no existe regla pues las revisiones de los rubros se realizan de
acuerdo con la información que entrega la compañía a los auditores
Elaboración de las hojas de trabajo
La auditoría de estados inancieros debe tener una sección de control que llamaremos ge-
neral En esta sección se elaboran las cédulas BG  Hoja de trabajo de activo BG  Hoja de
trabajo de pasivo y capital y PG Hoja de trabajo del estado de resultado integral El diseño
de las hojas será tipo sumaria En esta sección se tendrá además la siguiente información
que se va a obtener durante el desarrollo de la auditoría
Ajustes y resumen de ajustes determinados en cada una de las secciones
revisadas).
Observaciones de control interno observaciones de control interno que se van
identiicando durante el desarrollo de la auditoría
Reclasiicaciones y resumen de reclasiicaciones asientos contables que se reali-
zan al cierre de la auditoría para su presentación en los estados inancieros

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