Introducción

AutorAlejandro Barrón Morales
Páginas19-49
ESTUDIO PRACTICO DEL ISR E IETU PARA PERSONAS FISICAS 19
CAPITULO I
INTRODUCCION
1. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SU REGLAMENTO Y OTROS
ORDENAMIENTOS APLICABLES
Para poder estudiar el régimen fiscal del ISR de las personas físicas,
además de conocer las disposiciones de la LISR y su Reglamento, es ne-
cesario aplicar disposiciones relacionadas con el subsidio para el empleo;
de la Ley de Ingresos de la Federación para cada ejercicio fiscal; del CFF
y su Reglamento; de la Resolución Miscelánea; de Decretos Presidencia-
les; de Tratados Internacionales celebrados por México y; de otros Orde-
namientos que integran el Derecho Común, tales como el Código Civil,
Código de Comercio, Ley Federal del Trabajo, etc. Cabe mencionar, que la
Resolución Miscelánea actual tiene vigencia hasta el 30 de abril de 2010.
Durante su vigencia se van publicando resoluciones de modificaciones
a la Resolución Miscelánea, por lo que se recomienda consultarlas ya
que a través de dichas resoluciones se reforman, se adicionan y derogan
diversas reglas. En esta obra se hace referencia y se comentan las reglas
vigentes a la fecha.
La LISR contiene 7 Títulos, así como disposiciones transitorias. Los Tí-
tulos mencionados son:
TITULO I Disposiciones generales
TITULO II De las personas morales
TITULO III Del régimen de las personas morales con fines no lucrati-
vos
TITULO IV De las personas físicas
TITULO V De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes
de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional
TITULO VI De los territorios con regímenes fiscales preferentes y de las
empresas multinacionales
TITULO VII De los estímulos fiscales
Disposiciones Transitorias
En el Título I, se establecen disposiciones generales aplicables tanto
a personas morales como a personas físicas; y en forma particular en el
Título IV, se señalan las disposiciones relativas a las personas físicas resi-
dentes en México para efectos fiscales y las residentes en el extranjero con
establecimiento permanente ubicado en territorio nacional.
EDICIONES FISCALES ISEF 20
Asimismo, en el Título VII, encontramos estímulos fiscales aplicables a
las personas morales y a las personas físicas.
El Título IV aplicable a las personas físicas, presenta la siguiente es-
tructura:
Disposiciones generales
CAPITULO I De los ingresos por salarios y en general por la prestación
de un servicio personal subordinado
CAPITULO II De los ingresos por actividades empresariales y profesio-
nales
SECCION I De las personas físicas con actividades empresariales y
profesionales
SECCION II Del régimen intermedio de las personas físicas con activi-
dades empresariales
SECCION III Del régimen de pequeños contribuyentes
CAPITULO III De los ingresos por arrendamiento y en general por otor-
gar el uso o goce temporal de bienes inmuebles
CAPITULO IV De los ingresos por enajenación de bienes
CAPITULO V De los ingresos por adquisición de bienes
CAPITULO VI De los ingresos por intereses
CAPITULO VII De los ingresos por la obtención de premios
CAPITULO VIII De los ingresos por dividendos y en general por las ga-
nancias distribuidas por personas morales
CAPITULO IX De los demás ingresos que obtengan las personas físicas
CAPITULO X De los requisitos de las deducciones
CAPITULO XI De la declaración anual
Como se puede apreciar, en los primeros ocho Capítulos se distinguen
diferentes conceptos de ingresos que pueden obtener las personas físicas,
y en el Capítulo IX se enmarcan los ingresos distintos a los señalados en
los ocho Capítulos anteriores.
El Capítulo X, se refiere a los requisitos de las deducciones, el cual
solamente es aplicable a los ingresos previstos en los Capítulos III, IV y V,
ya que para los ingresos por actividades empresariales y profesionales, le
son aplicables los requisitos de las deducciones de las personas morales,
previstos en los artículos 31 y 32 de la LISR.
En el Capítulo XI, se establecen las reglas para el cálculo del impuesto
anual de las personas físicas, así como de la presentación de la declara-
ción respectiva.
2. SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO
De acuerdo con el artículo 1o. de la LISR, están obligadas al pago del
impuesto las personas morales y las personas físicas, en los siguientes
casos:

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