Introducción

AutorCarpy Morales, Carlos A.
Páginas27-31
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Introducción
Es importante que el desarrollo de una auditoría de estados financieros, se realice en dos etapas
(mínimo). En la primera, se lleva a cabo el cumplimiento de la norma de trabajo que es el
estudio y evaluación del control interno, y es donde se determina la confiabilidad de éste para
garantizar la integridad del registro de las operaciones.
Esta etapa cobra una importancia aún mayor cuando se auditan empresas que cotizan en la
Bolsa de Valores de Nueva York, dado que al cumplir con la Ley Sarbanes-Oxley, el auditor
tiene que certificar el cumplimiento del control interno y comunicarlo al CEO (Director
General) y al CFO (Director de Finanzas).
La etapa anterior se lleva a cabo en la llamada auditoría preliminar y se realiza antes de terminar
el ejercicio a auditar.
Esta práctica considera la etapa II o la auditoría final, la cual se lleva a cabo, por lo general,
después de que la compañía realizó el cierre de sus registros contables.
El orden en que se presenta la información no necesariamente es como debe resolverse, ya que
en la práctica real no existe regla, pues las revisiones de los rubros se realizan de acuerdo con la
información que entrega la compañía a los auditores.
Elaboración de las hojas de trabajo
La auditoría de estados financieros debe tener una sección de control que llamaremos general.
En esta sección se elaboran las cédulas BG-1 Hoja de Trabajo de Activo, BG-2 Hoja de
Trabajo de Pasivo y Capital, y PG Hoja de Trabajo del Estado de Resultados. El diseño de las
hojas será tipo sumaria. En esta sección se tendrá, además, la siguiente información que se va a
obtener durante el desarrollo de la auditoría:
9 )423$271$24,$-#$ )423$2#$3$1,(- #.2en cada una de las secciones revisadas).
9 !2$15 "(.-$2 #$ ".-31.+ (-3$1-. .!2$rvaciones de control interno que se van
identificando durante el desarrollo de la auditoría).

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