Integración del dictamen fiscal, del informe sobre la revisión fiscal, requisitos de su contenido conforme al RCFF, de las reglas de la RMF 2019 y del instructivo para su envío al SAT
| Autor | Fernando López Cruz |
| Páginas | 164-222 |
XIV
INTEGRACIÓN DEL DICTAMEN FISCAL, DEL INFORME SOBRE LA
REVISIÓN FISCAL, REQUISITOS DE SU CONTENIDO CONFORME AL RCFF,
DE LAS REGLAS DE LA RMF 2019
Y DEL INSTRUCTIVO PARA SU ENVÍO AL SAT
Las disposiciones que establecen la información que debe contener el dictamen scal
contribuyentes en general con actividades empresariales, así como las reglas miscelá-
neas que anualmente se emiten, los instructivos y el formato guía respectivo que son
parte de esas regla s, y que para el dictamen del ejercicio 2018, las reglas apl icables son
las de la RMF 2 019, publicada en el DOF del 29-IV-2019, así como el Anexo 16 de la
citada RMF (que se publicó el 10-V-2019), que contiene los instructivos y el formato
guía para empresas en general y personas físicas, incluyendo aquellas que tributen en
el régimen de coordinados y del sector primario, como personas físicas dedicadas ex-
clusivamente al autotransporte; así como para casas de cambio, intermediarios nan-
cieros no bancarios, u niones de crédito, almacenes generales de dep ósito, SOFOMES,
SOFIPOS y fondos de inversión; tratándose de sociedades controladoras, de institu-
ciones del sector nanciero y asegurador, así como establecimientos permanentes de
residentes en el extranjero, los instructivos y formatos guía se publicaron como parte
del Anexo 16-A de la RMF 2019.
XIV.1 Información a presentar por Internet
Contenido general
Respecto de la información que integra el dictamen scal, el artículo 57 del RCFF
de manera general señala en qué consiste ésta, mientras que el artículo 58 del mismo
ordenamiento legal de manera má s amplia alude a su contenido; y por lo que se reere
al detalle especíco de los datos generales del contribuyente, del contador público, de
los estados nancieros básicos y sus notas que se presentan en forma comparat iva y de
los anexos que se acompañan a eso s estados, la regla 2.13.15. de la RMF 2019 dice que
esa información es la que se señ ale en los anexos 16 y 16-A de esa RMF, y debe cumplir
con los requisitos de los instructivos y formatos guía contenidos en eso s anexos.
Atendiendo a lo que se expone en el pár rafo anterior, y de acuerdo con lo dispuesto en
el artícu lo 58 del RCFF, la información que integra el dictamen scal es la siguiente:
Dictamen Fiscal de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría
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Art. 58,
fracción o
párrafo
1. Datos generales (de identificación del contribuyente, de su
representante legal y del contador público, y sobre la información
básica de la empresa).
I
2. Dictamen sobre los estados financieros (texto, conforme a Normas
de Auditoría, regla 2.13.20. RMF 2019).
II
3. Informe sobre la revisión de la situación fiscal, incluyendo como
parte de éste los cuestionarios fiscales (cumpliendo requisitos de
la regla 2.13.16. RMF 2019).
III
4. Información de los estados financieros básicos y sus notas
correlativas (que contienen lo señalado en el Anexo 16 o 16A,
regla 2.13.15. RMF 2019).
IV
5. Información correspondiente a la situación fiscal (es la información
adicional a los estados financieros, contenida en el Anexo 16 o
16-A, regla 2.13.15. RMF 2019).
V
6. La información antes citada se acompaña de declaraciones,
emitidas bajo protesta de decir verdad, del contador público y
del contribuyente (siguiendo el fraseo sobre esas aseveraciones
contenido en la regla 2.13.21. RMF 2019).
Último párrafo
Información específica
De acuerdo con lo estipulado en el artículo 52, fracción IV del CFF, el dictamen s-
cal se presenta a través de medio electrónico, y la regla 2.13.7., de la RMF 2019, y el
Anexo 16 señalan que ese medio es el programa SIPRED 2018, el cual se obtiene en
la página del SAT.
La fecha en que la autoridad da por recibido el d ictamen scal es aquella en que emite
por correo electrónico el ac use de haber recibido correctamente la informac ión enviada
por el contribuyente (regla 2.13.18. RMF 2019), la cual, atendiendo al formato guía
contenido en el Anexo 16 de la RMF 2 019 para empresas en general, public ado por el
SAT en el DOF del 10-V-2019, se relaciona a continuación:
Dictamen Fiscal de Estados Financieros
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DICTAMEN FISCAL 2018 CONTENIDO
FORMATO GUÍA EMPRESAS EN GENERAL
No. de
anexo Nombre del anexo
Datos de identificación del contribuyente
Datos de identificación del contador público
Datos de identificación del representante legal
Datos generales sobre la sociedad mercantil
Texto de dictamen u opinión del contador público
Informe sobre revisión de la situación fiscal, así como de los
cuestionarios fiscales
Estados financieros básicos y notas correlativas (comparativos)
1Estado de situación financiera
2Estado de resultado integral
3Estado de cambios en el capital contable
4Estado de flujos de efectivo
4.1 Notas a los estados financieros
Información sobre la
situación
scal (los siguientes anexos corresponden a
lo
que de acuerdo con la NIA 700 (revisada), apartados 53, A10, A26 y A74, y en
la
aplicable la NIA 720 (revisada), técnicamente es información adicional a
los
estados nancieros básicos)
5Integración analítica de ventas o ingresos netos
6Costo de lo vendido para efectos contables y de ISR
7Análisis comparativo de las subcuentas de gastos
8
Análisis comparativo de las subcuentas del resultado integral
de financiamiento
9
Relación de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto
directo y en
su carácter de retenedor o recaudador.
Comentario: en el caso de diferencias por partidas no materiales con repercusión
scal se pide revelar ese hecho (apéndice III, notas técnicas)
9.1 Declaratoria del contribuyente
Dictamen Fiscal de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría
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