Ingresos por intereses
| Autor | Jos? P?rez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 269-290 |
INGRESOS POR INTERESES
Con cep to de in te re ses
Con for me a los ar tícu los 158 de la LISR, vi gen te has ta el 31 de di ciem bre de 2011, así
como 21, frac ción I, nu me ral 1, de la LIF2011 (DOF 15/XI/2010), se con si de ran in gre sos
por in te re ses, los si guien tes:
1. Los es ta ble ci dos en el ar tícu lo 9o. de la LISR.
2. Los de más que con for me a di cha ley ten gan el tra ta mien to de in te rés.
A este res pec to, el ci ta do ar tícu lo 9o. de la LISR es ta ble ce que se con si de ran in te re ses , cual -
quie ra que sea el nom bre con que se les de sig ne, a los ren di mien tos de cré di tos de cual quier
cla se. Se en tien de que, en tre otros, son in te re ses los que a con ti nua ción se enu me ran:
1. Los ren di mien tos de la deu da pú bli ca, de los bo nos u obli ga cio nes, in clu yen do
des cuen tos, pri mas y pre mios.
2. Los pre mios de re por tos o de prés ta mos de va lo res.
3. El mon to de las co mi sio nes que co rres pon dan con mo ti vo de aper tu ra o ga ran tía de
cré di tos.
4. El mon to de las con tra pres ta cio nes co rres pon dien tes a la acep ta ción de un aval, del
otor ga mien to de una ga ran tía o de la res pon sa bi li dad de cual quier cla se, ex cep to cuan -
do di chas con tra pres ta cio nes de ban ha cer se a ins ti tu cio nes de se gu ros o de fian zas.
5. La ga nan cia en la ena je na ción de bo nos, va lo res y otros tí tu los de cré di to, siem pre que
sean de los que se co lo can en tre el gran pú bli co in ver sio nis ta, con for me a las re glas
ge ne ra les que al efec to ex pi da el SAT.
6. En las ope ra cio nes de fac to ra je fi nan cie ro, la ga nan cia de ri va da de los de re chos
de cré di to ad qui ri dos por em pre sas de fac to ra je fi nan cie ro y so cie da des fi nan cie -
ras de ob je to múl ti ple.
7. La di fe ren cia en tre la con tra pres ta ción pa ga da o per ci bi da por la ce sión de los de -
re chos so bre los in gre sos por otor gar el uso o goce tem po ral de in mue bles y las
ren tas de ven ga das con for me al con tra to de ce sión.
8. En los con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro, la di fe ren cia en tre el to tal de pa gos
y el mon to ori gi nal de la in ver sión.
9. Cuan do los cré di tos, deu das, ope ra cio nes o el im por te de los pa gos de los con tra -
tos de arren da mien to fi nan cie ro, se ajus ten me dian te la apli ca ción de ín di ces, fac to -
res o de cual quier otra for ma, in clu si ve me dian te el uso de uni da des de in ver sión, se
con si de ra rá el ajus te como par te del in te rés.
10. Las ga nan cias o pér di das cam bia rias, de ven ga das por la fluc tua ción de la mo ne -
da ex tran je ra, in clu yen do las co rres pon dien tes al prin ci pal y al in te rés mis mo.
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11. La ga nan cia pro ve nien te de la ena je na ción de las ac cio nes de las so cie da des de in -
ver sión en ins tru men tos de deu da a que se re fie re la Ley de So cie da des de Inver sión.
Asi mis mo, el re fe ri do ar tícu lo 158 de la LISR, vi gen te has ta el 31 de di ciem bre de 2011,
in di ca que tam bién se con si de ran in te re ses, los con cep tos si guien tes:
1. Los pa gos efec tua dos por las ins ti tu cio nes de se gu ros a los ase gu ra dos o a sus
be ne fi cia rios, por los re ti ros par cia les o to ta les que rea li cen di chas per so nas de
las pri mas pa ga das, o de los ren di mien tos de és tas, an tes de que ocu rra el ries go
o el even to am pa ra do en la pó li za, siem pre que la pri ma haya sido pa ga da di rec ta -
men te por el ase gu ra do.
2. Los pa gos efec tua dos por las ins ti tu cio nes de se gu ros a los ase gu ra dos o a sus
be ne fi cia rios, en el caso de se gu ros cuyo ries go am pa ra do sea la su per vi ven cia
del ase gu ra do, y siem pre que la pri ma haya sido pa ga da di rec ta men te por este úl -
ti mo, cuan do se den los su pues tos si guien tes:
a) La in dem ni za ción se pa gue an tes de que el ase gu ra do lle gue a la edad de 60 años.
b) Hu bie ran trans cu rri do me nos de 5 años des de la fe cha de con tra ta ción del se -
gu ro y el mo men to en que se pa gue la in dem ni za ción.
3. Los ren di mien tos de las apor ta cio nes vo lun ta rias de po si ta das en la sub cuen ta de
apor ta cio nes vo lun ta rias de la cuen ta in di vi dual abier ta en los tér mi nos de la Ley del
SAR o en la cuen ta in di vi dual del sis te ma de aho rro para el re ti ro en los tér mi nos de
la Ley del ISSSTE, así como los de las apor ta cio nes com ple men ta rias de po si ta das
en la cuen ta de apor ta cio nes com ple men ta rias en los tér mi nos de la Ley del SAR.
De lo an te rior es im por tan te des ta car lo si guien te:
1. Como se ob ser va, el ar tícu lo 158 de la LISR, vi gen te has ta el 31 de di ciem bre de
2011, el cual se en cuen tra in clui do den tro del ca pí tu lo VI del tí tu lo IV de la re fe ri da
ley, de no mi na do “De los in gre sos por in te re ses”, es ta ble ce que to dos los in te re -
ses que per ci ban las per so nas fí si cas, ex cep to los que se en cuen tren exen tos del
pago del im pues to, se de ben gra var con for me a di cho ca pí tu lo, en vis ta de que a
la le tra se ña la: “se con si de ran in gre sos por in te re ses para los efec tos de este ca pí -
tu lo, los es ta ble ci dos en el ar tícu lo 9o. de esta Ley y los de más que con for me a la
mis ma ten gan el tra ta mien to de in te rés”.
2. No obs tan te lo an te rior, el ar tícu lo 167, frac ción II, de la LISR, mis mo que se in clu -
ye en el ca pí tu lo IX del tí tu lo IV de la ley de re fe ren cia, de no mi na do “De los de más
in gre sos que ob ten gan las per so nas fí si cas”, es ta ble ce que, en tre otros, se con si -
de ra rán in gre sos en los tér mi nos de di cho ca pí tu lo, la ga nan cia cam bia ria y los in -
te re ses pro ve nien tes de cré di tos dis tin tos a los se ña la dos en el ca pí tu lo VI del
tí tu lo IV de la ley.
3. En nues tra opi nión, efec tuan do una in ter pre ta ción del ci ta do ar tícu lo 158, vi gen te
has ta el 31 de di ciem bre de 2011, en ar mo nía con el con cep to de in te rés que nos da
el ar tícu lo 9o. de la mis ma ley, no exis ten cré di tos dis tin tos a los que se se ña lan en el
de ban gra var se con for me al ca pí tu lo IX del tí tu lo IV de la ley re fe ri da, ya que al te ner
270 ISR y IETU. Per so nas fí si cas
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