Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 281-300 |
Ingre sos por arren da mien to de bie nes in mue bles
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
Ê1. Régimen de ingreso en efectivo para efectos del pago del impuesto
Según el ar tícu lo 114 de la Ley del ISR, los in gre sos en cré di to que ob ten gan las per so nas fí si -
cas que otor guen el uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles, se de cla ra rán y se c al cu la rá el
im pues to que les co rres pon da, has ta el año de ca len da rio en el que sean co bra dos. Por lo tan -
to, es tos con tri bu yen tes cal cu la rán el im pues to só lo por los in gre sos co bra dos en el ejer ci cio.
Ê2. Deducción opcional sin comprobación
Median te el ar tícu lo 115 de la Ley del ISR, se se ña la que los con tri bu yen tes que otor guen el
uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles po drán op tar por de du cir el 3 5% de los in gre sos
co bra dos, en sus ti tu ción de las de duc cio nes au to ri za das que se ña la di cho ar tícu lo. Quie nes
ejer zan es ta op ción po drán de du cir, ade más, el mon to de las ero ga cio nes por con cep to de
im pues to pre dial de di chos in mue bles, co rres pon dien te al año de ca len da rio o al pe rio do
du ran te el cual se ob tu vie ron los in gre s os en el ejer ci cio, se gún co rres pon da.
Ca be se ña lar que el ar tícu lo 196 del Re gla men to de la Ley del ISR se ña la que los con tri bu -
yen tes que op ten por efec tuar la de duc ción op cio nal del 35% de los in gre sos co bra dos sin
com pro ba ción, lo de be rán ha cer por to dos los in mue bles por los que otor guen el uso o
go ce tem po ral, in clu so por aque llos en los que ten gan el ca rác ter de co pro pie ta rios, a más
tar dar en la fe cha en la que s e pre sen te la pri me ra de cla ra ción pro vi sio nal que co rres pon -
da al año de ca len da rio de que se tra te y, una vez ejer ci da, no po drá va riar se en los pa gos
pro vi sio na les de di cho año pu dien do cam biar se la op ción al pre sen tar la de cla ra ción
anual del ejer ci cio al que co rres pon dan.
Pa ra una ma yor com pren sión de lo an te rior, se pre sen tan los ca sos prác ti cos si guien tes:
CASO 1
Una per so na fí si ca que ob tie ne in gre sos por el arren da mien to de un edi fi cio, de sea de ter mi -
nar la ba se gra va ble del ISR co rres pon dien te al ejer ci cio de 2020, con si de ran do que ejer ció
en di cho año la op ción de de du cir el 35% de los in gre sos co bra dos.
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DATOS
qIngresos efectivamente cobrados en el ejercicio de 2020
por el arrendamiento del edificio $600,000
qErogaciones por concepto del impuesto predial del edificio
del ejercicio de 2020 $112,500
DESARROLLO
1o. De ter mi na ción de la de duc ción op cio nal del 35% sin com pro ba ción, co rres pon dien te
al ejer ci cio de 2020.
Ingresos efectivamente cobrados en el ejercicio
de 2020 por el arrendamiento del edificio $600,000
(x) Porciento de deducción opcional sin comprobación 35%
(=) Deducción opcional del 35% sin comprobación,
correspondiente al ejercicio de 2020 $210,000
2o. De ter mi na ción de la ba se gra va ble del ISR co rres pon dien te al ejer ci cio de 2020, con si -
de ran do la de duc ción del 35% sin com pro ba ción.
Ingresos efectivamente cobrados en el ejercicio
de 2020 por el arrendamiento del edificio $600,000
(-)Deducción opcional del 35% sin comprobación,
correspondiente al ejercicio de 2020 210,000
(-)Erogaciones por concepto de impuesto predial del
edificio del ejercicio de 2020 112,500
(=) Base gravable del ISR correspondiente
al ejercicio de 2020 $277,500
COMENTARIOS
Se gún el ar tícu lo 115 de la Ley del ISR, los con tri bu yen tes que oto r guen el uso o go -
ce tem po ral de bie nes in mue bles po drán op tar por de du cir el 35% de los in gre sos co -
bra dos, en sus ti tu ción de las de duc cio nes au to ri za das que se ña la di cho ar tícu lo. En
es te ca so, tam bién po drán de du cir el mon to de las ero ga cio nes por con cep to de im -
pues to pre dial de di chos in mue bles, co rres pon dien te al año de ca len da rio o al pe rio -
do du ran te el cual se ob tu vie ron los in gre sos en el ejer ci cio, se gún co rres pon da.
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Be ne fi cios fis ca les
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