Los ingresos altos, la tributación óptima y la recaudación posible, primer lugar del PNFP 2014
| Autor | Dr. Raymundo Miguel Campos Vázquez, Mtro. Emmanuel Salvador Chávez Jiménez y Dr. Gerardo Esquivel Hernández |
| Páginas | 24-62 |
PREMIO NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS 2014
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LOS INGRESOS ALTOS, LA TRIBUTACIÓN ÓPTIMA Y LA
RECAUDACIÓN POSIBLE
PRIMER LUGAR DEL PNFP 2014
Raymundo Miguel Campos Vázquez
Emmanuel Salvador Chávez Jiménez
Gerardo Esquivel Hernández
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1. INTRODUCCIÓN
La economía mexicana se caracteriza, entre otras cosas, por tener una de las
recaudaciones tributarias más bajas del mundo y por sus elevados niveles de
desigualdad. Estos dos temas, además, están estrechamente vinculados ya
que la estructura fiscal, tanto por el lado de los ingresos como por el lado de
los gastos, es una de las menos efectivas en reducir la desigualdad generada
por las remuneraciones en los distintos mercados. En ese sentido, una política
que contribuya tanto a aumentar la recaudación como a disminuir la
desigualdad podría ser doblemente deseable.
En años recientes ha habido diversas propuestas de reforma fiscal en
México. La mayor parte de éstas, sin embargo, se ha centrado en la posibilidad
de aumentar o generalizar los impuestos indirectos, en especial, el Impuesto al
Valor Agregado (IVA). Estas propuestas se han enfrentado a múltiples
obstáculos y no han prosperado, entre otras razones, por sus indeseables
efectos regresivos. También se han propuesto mayores impuestos directos, tal
y como ocurrió en la reciente reforma fiscal de 2013. No obstante, estas
modificaciones se han discutido y/o aprobado básicamente a partir de
prejuicios ideológicos y con base en muy poca información concreta.
El objetivo de este trabajo es contribuir al mejor diseño de la política
tributaria y, para ello, se presentan resultados que consideramos
fundamentales para una discusión seria del tema de la tributación y la
desigualdad. En particular, se presentan por primera vez estimaciones de la
tasa marginal óptima para los contribuyentes de altos ingresos en México y de
sus potenciales efectos recaudatorios. Para poder realizar este cálculo, sin
embargo, se tuvieron que obtener también otras dos estimaciones
fundamentales: 1. El ingreso promedio de los contribuyentes de mayores
ingresos en México, y 2. Las respuestas conductuales de estos contribuyentes
ante cambios potenciales en las tasas impositivas (medidas por la elasticidad
del ingreso gravable).
Un cambio en los impuestos tiene dos efectos potenciales sobre los
ingresos fiscales: el mecánico y el conductual. El efecto mecánico resulta del
aumento en los ingresos por la simple alza en la tasa impositiva, manteniendo
constante el nivel de consumo o ingreso de los contribuyentes. El efecto
conductual se refiere a que las conductas de las personas cambian por el
aumento en el impuesto: puede ser que consuman menos, que incurran en
elusión o evasión fiscal, o bien que cambien a formas de compensación libre
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