De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

AutorArnulfo Sánchez Miranda
Páginas81-129
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PF 81
CAPITULO III
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
Objetivo general
Dar a conocer lo relativo a aquellos ingresos que obtienen las
personas físicas por actividades empresariales y profesionales; sus
pagos provisionales y demás obligaciones, para que puedan cum-
plir cabalmente con sus obligaciones de pago y accesorias.
Objetivos específicos
Al finalizar el estudio de este capítulo, el estudiante será capaz de:
1. Conocer los ingresos que provienen de la actividad empre-
sarial.
2. Identificar los ingresos de la actividad profesional.
3. Conocer los ingresos para el régimen incorporación.
4. Aplicar los procedimientos para determinar el ISR a pagar tan-
to de la actividad empresarial como de la actividad profesio-
nal, así como del cumplimiento de sus obligaciones formales.
Preámbulo
Dentro del Capítulo II del Título IV de la LISR se encuentran las
personas físicas que realizan actividades empresariales y profesio-
nales, las cuales se dividen en tres secciones:
Actividades empresariales y profesionales en general (arts.
100 a 110).
Régimen de incorporación fiscal (arts. 111 a 113).
De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación
de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecno-
lógicas, aplicaciones informáticas y similares (arts. 113-A al
113-C).
EDICIONES FISCALES ISEF 82
1. DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRE-
SARIALES Y PROFESIONALES
Esto está fundamentado de los artículos 100 al 110 de la LISR,
en donde se aborda la forma y manera de efectuar los cálculos pa-
ra determinar el ISR, ya sea como pago provisional o del ejercicio,
ubicado en la Sección I del Capítulo II del Título IV de la LISR, así
como las obligaciones accesorias.
1.1. Sujetos y Objeto
De acuerdo con el artículo 100 están obligadas al pago del im-
puesto, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la
realización de:
Actividades empresariales, o
De la prestación de servicios profesionales.
Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o
varios establecimientos permanentes en el país, pagarán el ISR en
los términos de esta Sección por los ingresos atribuibles a los mis-
mos, derivados de las actividades empresariales o de la prestación
de servicios profesionales.
Ingresos por actividades empresariales y por la prestación
de un servicio profesional
Son ingresos provenientes de la realización de actividades em-
presariales:
• Comerciales.
• Industriales.
• Agrícolas.
• Ganaderas.
• De pesca.
• Silvícolas.
Son ingresos por la prestación de un servicio profesional, las re-
muneraciones que deriven de un servicio personal independiente y
cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título
(sueldos, salarios y asimilados).
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las
personas que realicen la actividad empresarial o presten el servicio
profesional.
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PF 83
La actividad empresarial como la profesional desde un punto de
vista jurídico son diferentes, ya que la primera persigue fines es-
peculativos con la idea de lucrar siendo regulada por el Código
de Comercio; la segunda actividad se realiza con fines meramente
económicos, regulados por el Código Civil; sin embargo tanto las
obligaciones sustantivas y accesorias son las mismas para efectos
de la relación tributaria en materia del ISR.
1.2. Base del ISR Anual
De acuerdo con el artículo 109, estos contribuyentes deberán
calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del
artículo 152 de la misma.
De la totalidad de los ingresos acumulables obte-
nidos por las actividades empresariales o por la
prestación de servicios profesionales del ejercicio
Menos:
Las deducciones autorizadas del ejercicio
UTILIDAD FISCAL
Menos:
La participación de los trabajadores en las utili-
dades de las empresas pagada en el ejercicio,
en los términos del artículo 123 de la Constitu-
ción Política de los Estados Unidos Mexicanos
Las pérdidas fiscales determinadas conforme a
este artículo, pendientes de aplicar de ejercicios
anteriores
UTILIDAD GRAVABLE
Del procedimiento anterior se desprenden los siguientes con-
ceptos:
Ingresos acumulables.
Deducciones autorizadas.
La participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas.
La pérdida fiscal.
Los cuales analizaremos a continuación, con la finalidad de com-
prenderlos y así, en su oportunidad, aplicarlos estrictamente co-
través de un caso práctico de cálculo anual para este tipo de contri-
buyentes, en un tema por separado en el capítulo XI del libro.

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