Ingresos

AutorJos? P?rez Chavez - Raymundo Fol Olguin
Páginas369-400
INGRESOS
Ingre sos gra va dos
Casos Prác ti cos
De acuer do con el ar tícu lo 2o. de la LIETU, para cal cu lar el IETU se con si de ra in gre -
so gra va do:
1. El pre cio o la con tra pres ta ción a fa vor de quien ena je na el bien, pres ta el ser vi -
cio in de pen dien te u otor ga el uso o goce tem po ral de bie nes, así como las
can ti da des que ade más se car guen o co bren al ad qui ren te por con cep to de:
a) Impues tos o de re chos a car go del con tri bu yen te.
b) Inte re ses nor ma les o mo ra to rios.
c) Pe nas con ven cio na les.
d) Cual quier otro con cep to.
2. Los an ti ci pos o de pó si tos re ci bi dos por el con tri bu yen te.
3. Los an ti ci pos o de pó si tos que se res ti tu yan al con tri bu yen te, siem pre que por las
ope ra cio nes que les die ron ori gen se haya efec tua do la de duc ción co rres pon dien te.
En re la ción con este nú me ro, cabe se ña lar que, en nues tra opi nión, los an ti ci pos o
de pó si tos que en tre gue el con tri bu yen te a su pro vee dor se po drán de du cir para
efec tos del IETU (siem pre que el an ti ci po esté am pa ra do con un com pro ban te que
re úna re qui si tos fis ca les), por lo que cuan do se res ti tu yan los mis mos al con tri bu -
yen te, de be rán acu mu lar se para de ter mi nar di cho im pues to, ya que por las ope ra -
cio nes que les die ron ori gen ya se efec tuó la de duc ción co rres pon dien te.
4. Las bo ni fi ca cio nes o des cuen tos re ci bi dos por el con tri bu yen te, siem pre que
por las ope ra cio nes que les die ron ori gen se haya efec tua do la de duc ción co -
rres pon dien te.
5. Se con si de ran in gre sos gra va dos por ena je na ción de bie nes, las can ti da des
que per ci ban de las ins ti tu cio nes de se gu ros las per so nas que rea li cen ac ti vi -
da des gra va das por el IETU, cuan do ocu rra el ries go am pa ra do por las pó li zas
con tra ta das de se gu ros o rea se gu ros re la cio na dos con bie nes que hu bie ran
sido de du ci dos en el ISR.
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6. La recu pe ra ción de can ti da des que ha yan sido de du ci das como pér di das por
cré di tos in co bra bles y caso for tui to o fuer za ma yor, de du ci bles en los tér mi -
nos de la LISR, co rres pon dien tes a in gre sos afec tos al IETU cuan do:
a) Se ha yan acu mu la do los in gre sos por ena je na ción de bie nes o pres ta ción de
ser vi cios in de pen dien tes que se ex por ten, por no ha ber per ci bi do el in gre so
du ran te los 12 me ses si guien tes a aquel en el que se rea li ce la ex por ta ción,
dado que ya se con si de ró efec ti va men te per ci bi do el in gre so en la fe cha en la
que ter mi ne di cho pla zo.
En re la ción con este in ci so, la re gla I.4.1.6 de la RMF para 2010-2011 se ña la
que tra tán do se de la ex por ta ción de ser vi cios in de pen dien tes, el pla zo de los
12 me ses se em pe za rá a c om pu tar a p ar tir del mo men to en el q ue se pres te el
ser vi cio o sea exi gi ble la con tra pres ta ción, lo que ocu rra pri me ro. El in gre so se
con si de ra rá per ci bi do por la par te que co rres pon da al ser vi cio pres ta do o exi gi -
ble, se gún co rres pon da.
b) Se tra te de bie nes que se ex por ten y sean ena je na dos o se otor gue su
uso o goce tem po ral, con pos te rio ri dad en el ex tran je ro, y di cha ena je na -
ción o uso o goce tem po ral haya es ta do afec ta al pago del IETU, de bi do a
que el in gre so se acu mu ló para los efec tos del ISR.
Cuan do el pre cio o la con tra pres ta ción que co bre el con tri bu yen te por la ena je na ción
de bie nes, por la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes o por el otor ga mien to del uso
o goce tem po ral de bie nes, no sea en efec ti vo ni en che ques, sino to tal o par cial men te
en otros bie nes o ser vi cios, se con si de ra rá como in gre so el va lor de mer ca do o, en su
de fec to, el de ava lúo de di chos bie nes o ser vi cios.
Cuan do no exis ta con tra pres ta ción, para el cálcu lo del IETU se uti li za rán los va lo -
res men cio na dos en el pá rra fo an te rior, que co rres pon dan a los bie nes o ser vi cios
ena je na dos o pro por cio na dos, res pec ti va men te.
En las per mu tas y los pa gos en es pe cie se de ter mi na rá el in gre so con for me al va lor
que ten ga cada bien cuya pro pie dad se trans mi ta o, cuyo uso o goce tem po ral se
pro por cio ne o por cada ser vi cio que se pres te.
Tra tán do se de las cuo tas que apor ten los pro pie ta rios de in mue bles su je tos al ré gi men de
pro pie dad en con do mi nio o a cual quier otra mo da li dad en la que se rea li cen gas tos co -
mu nes de con ser va ción y man te ni mien to, que se des ti nen para la cons ti tu ción o el in cre -
men to de los fon dos con los cua les se sol ven tan di chos gas tos, sólo se con si de ra
in gre so gra va do la par te que se des ti ne a cu brir las con tra pres ta cio nes de la per so na que
ten ga a car go la ad mi nis tra ción del in mue ble. Esto, se gún la re gla I.4.1.1 de la RMF para
2010-2011.
No es ta rán afec tos al pago del IETU, los im pues tos que se tras la den en los tér mi -
nos de ley, como por ejem plo el IVA y el IEPS.
A con ti nua ción se da a co no cer una lis ta de los prin ci pa les in gre sos gra va dos y no
afec tos para el IETU:
370 ISR y IETU. Per so nas fí si cas
Ingre sos de per so nas fí si cas
y per so nas mo ra les por: Gra va para el IETU
Anti ci po de clien tes por ac ti vi da des su je tas al
pago del IETU
Ena je na ción de bie nes1
Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes
(sin in cluir in te re ses ni re ga lías)1
Otor ga mien to del uso o goce tem po ral de
bie nes in mue bles (co mer cial y casa-ha bi ta ción)1
Pre cio de ven ta por ena je na ción de ac ti vos
fi jos de du ci bles1
Ga nan cia por ena je na ción de ac ti vos
fi jos de du ci bles No
Pre cio de ven ta por ena je na ción de te rre nos1
Ga nan cia por ena je na ción de te rre nos No
Ga nan cia por ena je na ción de ac cio nes No
Ga nan cia por fluc tua ción cam bia ria No
Ajus te anual por in fla ción acu mu la ble No
Inven ta rio acu mu la ble No
Estí mu los fis ca l es No
Apor ta cio nes para fu tu ros au men tos de ca pi tal No
Sal dos a fa vor de con tri bu cio nes (im pues tos,
apor ta cio nes de se gu ri dad so cial, con tri bu cio nes
de me jo ras y de re chos) No
De pó si tos en ga ran tía2
Co bro de in te re ses por prés ta mos a per so nas
fí si cas y mo ra les3No
Co bro de in te re ses por ena je na cio nes a pla zo
(ven tas en abo nos)
Sa la rios e in gre sos asi mi la dos a és tos No
Re ga lías con par tes in de pen dien tes na cio na les
y ex tran je ras
Re ga lías con par tes re la cio na das na cio na les
y ex tran je ras No
Ren ta de equi pos in dus tria les, co mer cia les o
cien tí fi cos con par tes in de pen dien tes na cio na les
y ex tran je ras
ISR y IETU. Per so nas fí si cas 371

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